Si eres autónomo en estimación directa, hay dos cartas que pueden alterar tu Renta 2025 — y ninguna la envía Hacienda. Las manda la Tesorería General de la Seguridad Social y son las regularizaciones de cuota del ejercicio 2024: o te reclaman una diferencia, o te devuelven una parte. En cualquiera de los dos casos, esa cifra entra en tu próxima declaración del IRPF.
La sorpresa para muchos autónomos es dónde entra: no en la Renta 2024, ya cerrada, sino en la Renta 2025 que están a punto de presentar.
¿Qué ha cambiado?
Desde 2023, los autónomos cotizan por ingresos reales dentro de 15 tramos. La cuota mensual es solo una previsión: la Seguridad Social la regulariza cuando recibe de la AEAT tus rendimientos reales declarados en la Renta. Las primeras cartas masivas de regularización del ejercicio 2024 salieron en 2025 y siguen llegando en 2026.
| Resultado de la regularización | Qué significa |
|---|---|
| Cuotas a pagar | Tus ingresos reales superaron la base elegida → la TGSS te reclama la diferencia |
| Cuotas a devolver | Tus ingresos reales fueron menores → la TGSS te ingresa la diferencia |
La AEAT ha aclarado el efecto fiscal: la diferencia se imputa al ejercicio en que se notifica la regularización, no al ejercicio al que corresponden las cuotas.
No rectifiques la Renta 2024
Aunque la cuota corresponda a 2024, el ajuste va en la Renta del año en que la TGSS te lo notifica. Si presentas una rectificativa de la 2024, te añades una carga inútil — y, en algunos casos, una revisión innecesaria.
¿A quién afecta?
- Autónomos en estimación directa (normal o simplificada) que pagaron cuotas RETA en 2024.
- Quienes cobraron tarifa plana o tarifa reducida — el ajuste se calcula igual.
- Autónomos societarios con cuota mínima por encima del tramo asignado.
No afecta a quienes cotizaban por la base máxima ni a quienes están en módulos (estimación objetiva).
¿Qué debes hacer en la Renta 2025?
- Si en 2025 te llegó una notificación reclamando diferencia, añade ese importe como mayor gasto deducible en tu Renta 2025.
- Si la Tesorería te devolvió cuotas, redúcelo como menor gasto en la Renta 2025.
- Si la notificación llega durante 2026, irá a la Renta 2026.
- Conserva la resolución de la TGSS junto con tus libros contables: es la prueba del ajuste.
- Antes de confirmar el borrador, descarga el certificado de cuotas RETA desde la sede electrónica de la Seguridad Social y comprueba que coincide con lo que has imputado.
Consejo clave
El año de la carta manda
La regla es sencilla: el ajuste va al ejercicio en que la TGSS te lo comunica. Si la carta es de 2025, va a la Renta 2025. Si es de 2026, a la 2026. Eso simplifica el cálculo y te evita rectificativas.
Apuntar mal el ejercicio es uno de los errores más frecuentes de los autónomos en esta primera fase del sistema de ingresos reales — y la diferencia puede oscilar entre 200 € y 1.500 € en la cuota líquida del IRPF.
Contexto normativo
Según la normativa publicada en el BOE, el sistema de cotización por ingresos reales se introdujo por el Real Decreto-ley 13/2022 y desarrolla el artículo 308 de la Ley General de la Seguridad Social. Las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (entre otras V1190-23 y V0599-23, accesibles en la base INFORMA de la AEAT) confirman el criterio de imputar la regularización al ejercicio en que se notifica. La TGSS está en plena fase de envío de las notificaciones de la regularización del ejercicio 2024. Si tras el ajuste tu declaración sale a ingresar, repasa cómo fraccionar el pago de la Renta 2025 sin intereses.