Deducció per maternitat

La deducció per maternitat (art. 81 LIRPF) minora directament la quota diferencial de l'IRPF en fins a 1.200 € anuals per cada fill menor de 3 anys, amb un increment addicional de fins a 1.000 € per les despeses satisfetes a escoles infantils o centres d'educació infantil autoritzats. S'aplica amb independència que la quota diferencial siga positiva, negativa o zero —genera devolució— i es pot cobrar de dues maneres: en la mateixa declaració o mensualment per avançat (100 €/mes) sol·licitant-ho amb el model 140. Des de l'1 de gener de 2023 ja no és obligatori exercir una activitat per compte propi o d'altri: n'hi ha prou amb percebre prestació contributiva o assistencial de desocupació, o estar d'alta en la Seguretat Social o mutualitat amb un mínim de 30 dies cotitzats en qualsevol moment posterior al naixement.

🔵 Normativa principal: Article 81 i disposició transitòria trenta-setena de la Llei de l'IRPF; article 60 del Reglament de l'IRPF.

En què consistix el benefici

És una deducció de la quota diferencial que opera de la mateixa manera tant si la declaració resulta a pagar com a tornar o ix a zero. La pots fer efectiva de dues maneres excloents:

• Presentant la declaració d'IRPF. Si la quota és positiva, es resta de la deducció i ingresses o sol·licites la devolució de la diferència. Si la quota diferencial és zero o negativa, se sol·licita la devolució que resulte.
• Sol·licitant l'abonament anticipat mensual (100 € per fill i mes) amb el model 140, quan complisques els requisits. En aquest cas no podràs minorar l'import de la deducció en la mateixa declaració, però hauràs de consignar les quantitats percebudes en la casella [0612].

L'increment per despeses d'escola infantil té una particularitat: no admet abonament anticipat, només es pot aplicar en la declaració (casella [0613]).

A qui correspon esta deducció

Poden aplicar-la les dones amb fills menors de 3 anys pels quals tinguen dret al mínim per descendents i que complisquen un d'estos supòsits:

• En el moment del naixement perceben alguna prestació contributiva o assistencial del sistema de protecció de desocupació.
• En el moment del naixement estan donades d'alta en la Seguretat Social o mutualitat.
• En qualsevol moment posterior al naixement estan donades d'alta en la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim de 30 dies cotitzats.

🟡 Excepció IMV: la deducció no s'aplica durant els mesos en què algun dels progenitors perceba, en relació amb eixe menor, el complement d'ajuda per a la infància de l'Ingrés Mínim Vital, llevat que s'haguera tingut dret al mateix abans de l'1 de gener de 2023. L'IMV per si sol no genera dret a la deducció.

També poden aplicar la deducció quan complisquen els requisits anteriors:

• Ambdós progenitors si són del mateix sexe (dos hòmens adoptants, dues dones, una mare biològica i una altra adoptant, o dues mares adoptants).
• El pare o tutor en cas de defunció de la mare.
• El pare o tutor quan se li atribuïsca de manera exclusiva la guarda i custòdia.

Els fills que donen dret a aplicar la deducció són:

• Fills per naturalesa, des del mes del naixement fins al mes anterior a aquell en què complisquen els 3 anys d'edat, ambdós inclusivament.
• Fills adoptats i menors en acolliment (permanent, preadoptiu o delegació de guarda per a la convivència preadoptiva). La deducció es practica, amb independència de l'edat, durant els 3 anys següents a la data de la inscripció en el Registre Civil o, quan la inscripció no siga necessària, a la data de la resolució judicial o administrativa.
• Menors en règim de tutela: el tutor tindrà dret a l'import corresponent al temps que reste fins que el tutelat complisca els 3 anys.

Import i càlcul

La deducció es calcula proporcionalment al nombre de mesos del període impositiu en què es complixen els requisits. Quan el dret naix per alta posterior al naixement, el mes en què s'aconseguix el període mínim de 30 dies cotitzats s'incrementa en 150 € addicionals —només eixe mes, una única vegada.

🧮 Exemple: filla nascuda a l'abril, mare donada d'alta al maig

1. Maig (alta en la SS, aconsegueix els 30 dies cotitzats eixe mateix mes): 100 € + 150 € = 250 €.
2. Juny – desembre (7 mesos complets): 7 × 100 € = 700 €.
3. Total deducció 2025: 950 € (250 + 700).

Abonament anticipat i model 140

El model 140 permet cobrar mensualment els 100 € per fill en lloc d'esperar a la declaració. Només cobrix la deducció base per maternitat — no l'increment per escola infantil.

Quan es presenta el model 140

• Per a sol·licitar l'abonament anticipat (indicant NIF propi i, si en tenen, el dels fills inclosos).
• Per a comunicar variacions que afecten el cobrament anticipat o suposen incompliment d'algun requisit.
• Si ja cobraves l'abonament per un fill no cal tornar a presentar el model: el seguiràs percebent si complixes els nous requisits.

Una vegada en marxa, l'abonament anticipat es continua percebent fins que el menor complix 3 anys, encara que deixes d'estar donada d'alta en la Seguretat Social o de percebre la prestació de desocupació.

🟠 Termini crític — 15 dies naturals: qualsevol variació que afecte el cobrament anticipat o supose incompliment d'un requisit s'ha de comunicar a l'AEAT en un termini de 15 dies naturals des que es produïx. Si l'abonament anticipat rebut és major que la deducció a la qual tens dret, es regularitza en la declaració de l'IRPF (o, si no estàs obligada a declarar, ho farà l'AEAT directament amb les dades de què dispose).

Increment per despeses d'escola infantil o centres d'educació infantil

Si tens dret a la deducció per maternitat i has pagat despeses de custòdia en escoles infantils o centres d'educació infantil autoritzats, la deducció s'incrementa en un import màxim de 1.000 € anuals per fill.

Són despeses de custòdia les quantitats pagades per la preinscripció, la matrícula, l'assistència (en horari general i ampliat) i l'alimentació, sempre que:

• Corresponguen a despeses produïdes per mesos complets.
• No tinguen la consideració de rendiments del treball en espècie exempts (per exemple, xec-escola infantil pagat per l'empresa).

En el període impositiu en què el fill complisca 3 anys podràs aplicar l'increment, per les despeses posteriors a eixa edat, fins al mes anterior a aquell en què puga començar el segon cicle d'educació infantil.

L'increment de la deducció està subjecte a un doble límit, aplicant-se el menor:

1. 1.000 € anuals per fill.
2. L'import anual total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta al centre (siga o no per mesos complets). Per a este càlcul es considera tant el que ha pagat la mare com el satisfet per l'altre progenitor, adoptant, tutor o acollidor.

🟡 No admet abonament anticipat: l'increment per escola infantil només es fa efectiu presentant la declaració de l'IRPF — no es pot sol·licitar amb el model 140 ni es cobra mes a mes. Si confirmes l'esborrany sense revisar la casella [0613], els diners es perden.

Com es reflectix en la declaració

Les tres caselles pertanyen a l'apartat "Quota diferencial i resultat de la declaració" del model D-100. La devolució màxima que l'AEAT pot practicar inclou, entre altres conceptes, la diferència entre [0611] i [0612] més la casella [0613], encara que la resta de la teua quota diferencial siga zero o negativa.

💡 Revisa l'esborrany abans de confirmar: des de 2025 les escoles infantils i centres d'educació infantil autoritzats estan obligats (Reial Decret 253/2025) a presentar el model 233. Hisenda precarrega la dada en la casella [0613], però l'increment no s'aplica sol si no confirmes la declaració: revisa sempre la xifra i compara-la amb els teus rebuts abans de presentar-la.

Relacionat

• Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial — les altres cinc deduccions que reduïxen la quota diferencial (família nombrosa, descendent / ascendent / cònjuge amb discapacitat, ascendent amb dos fills sense parella).
• Mínim personal i familiar — mínim per descendents, requisit previ de la deducció per maternitat.
• Quota líquida i resultat de la declaració — encaix de la deducció en el càlcul final de l'IRPF.

Preguntes freqüents

Puc cobrar la deducció si no estic treballant?

Sí, des de l'1 de gener de 2023 no cal exercir una activitat per compte propi o d'altri. N'hi ha prou amb percebre prestació contributiva o assistencial de desocupació, o estar donada d'alta en la Seguretat Social o mutualitat en qualsevol moment posterior al naixement amb almenys 30 dies cotitzats. L'IMV per si sol no genera dret.

Puc cobrar l'increment per escola infantil mensualment amb el model 140?

No. L'abonament anticipat del model 140 cobrix només la deducció base (100 €/mes per fill). L'increment per despeses d'escola infantil (fins a 1.000 € anuals) únicament s'aplica en presentar la declaració de l'IRPF, en la casella [0613].

Què passa si l'abonament anticipat rebut és superior a la deducció que em correspon?

Si estàs obligada a declarar, es regularitza en la mateixa declaració d'IRPF de l'exercici en què has percebut l'abonament indegut. Si no estàs obligada a declarar, serà l'AEAT qui practique la regularització amb les dades de què dispose. Recorda que les variacions s'han de comunicar en 15 dies naturals amb el model 140.

La pot aplicar el pare o un tutor?

Sí, quan la mare haja mort, quan la guarda i custòdia s'atribuïsca en exclusiva al pare o al tutor, o en parelles del mateix sexe (dos hòmens adoptants, dues dones, una mare biològica i una altra adoptant, o dues mares adoptants), sempre que es complisquen els requisits d'activitat o cotització.

Fins quan puc aplicar l'increment si el meu fill complix 3 anys durant l'exercici?

El pots aplicar per les despeses posteriors a l'aniversari fins al mes anterior a aquell en què puga començar el segon cicle d'educació infantil. L'AEAT no sempre prorrateja automàticament este detall: convé revisar manualment que els mesos computats són els correctes abans de confirmar l'esborrany.