Cuota líquida, cuota diferencial y resultado de la declaración

Deducción por vivienda habitual: se pierde si no se ocupa la vivienda de forma continuada durante al menos 3 años (salvo circunstancias excepcionales que exijan el cambio de domicilio).

Deducción por cláusulas suelo: si en 2025 se devuelven cantidades que en su día formaron parte de la base de la deducción por vivienda, el contribuyente pierde el derecho a las deducciones practicadas en los ejercicios no prescritos (sin intereses de demora). Si la devolución se destina a reducir el principal del préstamo, esas cantidades tampoco forman parte de la base de deducción de 2025.

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación: se pierde si la entidad cotiza en bolsa, si se transmiten las participaciones antes de 3 años o después de 12, o si la participación supera el 40%.

Deducción por eficiencia energética: se pierde si se concede una subvención que reduce la base de deducción y no se regularizó en su momento.

Deducción por vehículo eléctrico: se pierde si no se adquiere el vehículo antes del segundo ejercicio siguiente al que se pagó el 25% a cuenta, o si se pierde por incumplimiento de algún requisito.

Los intereses se calculan desde la fecha en que finalizó el plazo de presentación de la declaración del ejercicio en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento del plazo de declaración del ejercicio 2025.

Los pagadores de rentas están obligados a practicar retenciones sobre:

• Rendimientos del trabajo
• Rendimientos del capital mobiliario
• Arrendamientos de inmuebles urbanos
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias patrimoniales (premios, transmisiones, etc.)
• Imputaciones de renta en transparencia fiscal internacional

El pagador debe entregarte antes del inicio del plazo de declaración una certificación de las retenciones practicadas con todos los datos relevantes para tu declaración.

Los autónomos que determinan su rendimiento en estimación directa presentan pagos fraccionados trimestrales mediante:

• Modelo 130: actividades empresariales y profesionales en estimación directa.
• Modelo 131: actividades en estimación objetiva (módulos).

El importe total pagado mediante estos modelos se deduce de la cuota resultante.

Si en 2025 has adquirido la condición de contribuyente del IRPF por trasladar tu residencia habitual a España, puedes deducir las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que hayas pagado en 2025.

🔵 Normativa: Art. 81 Ley IRPF

Beneficiarios: mujeres con hijos menores de 3 años con derecho al mínimo por descendientes que, en el momento del nacimiento o posteriormente, cumplan alguna de estas condiciones:

• Perciban prestaciones contributivas o asistenciales por desempleo, o
• Estén dadas de alta en la Seguridad Social o mutualidad (con al menos 30 días cotizados).

En caso de fallecimiento de la madre o guarda y custodia exclusiva del padre o tutor, el derecho se traslada a estos.

Cuantía: hasta 1.200 euros anuales por hijo, calculados por meses completos en que se cumplan los requisitos (100 €/mes).

Incremento por gastos de guardería: se puede aumentar hasta 1.000 euros adicionales por los gastos de custodia en guarderías o centros de educación infantil autorizados (0–3 años), siempre que sean inferiores al propio importe de la deducción por maternidad.

Desde el 1 de enero de 2023 ha desaparecido el requisito de ejercer actividad por cuenta propia o ajena y el límite de cotizaciones. El nuevo régimen aplica también a hijos nacidos antes de 2023 que aún no hayan cumplido 3 años, si en algún momento se cumplieron los requisitos.

ℹ️ Para el detalle operativo completo (importes, requisitos, modelo 143 de abono anticipado, cesión y regularización con modelos 121/122) consulta el artículo dedicado: Deducciones familiares y por discapacidad sobre la cuota diferencial.

El importe se calcula por meses (100 €/mes, o 200 €/mes en familia numerosa especial).

Requisitos generales para las deducciones por discapacidad:

• El descendiente o ascendiente debe tener un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33%.
• Debe convivir con el contribuyente o, en el caso de ascendientes, depender económicamente de él.
• El descendiente o ascendiente no debe tener rentas anuales (excluidas las exentas) superiores a 8.000 euros ni presentar declaración del IRPF con resultado a ingresar superior a 1.800 euros.

Puedes solicitar el pago mensual anticipado de las deducciones por maternidad, familia numerosa y personas con discapacidad antes de presentar la declaración.

Solicitud:

• Modalidad individual: solicita solo tú; recibe 100 €/mes (200 en familia numerosa especial).
• Modalidad colectiva: todos los contribuyentes con derecho respecto del mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa lo solicitan conjuntamente.

El importe percibido anticipadamente se suma al resultado de la declaración, de modo que solo se deduce la diferencia entre el total al que tienes derecho y lo ya cobrado.

Si percibes el abono anticipado y después resulta que no tenías derecho (o solo parcialmente), debes regularizar: si estás obligado a declarar, en la declaración; si no lo estás, mediante el modelo 122. No se exigen intereses de demora cuando el exceso percibido anticipadamente no sea imputable al contribuyente.

Cuando dos o más contribuyentes tienen derecho a una misma deducción, pueden ceder el derecho a uno de ellos. Quien recibe la cesión aplica el 100% de la deducción (no se prorratea), y se tienen en cuenta todos los meses en que cualquiera de los contribuyentes con derecho cumplió los requisitos.

Tras presentar la declaración, al volver a entrar en Renta WEB aparece la opción "Modificar declaración Renta 2025 ya presentada":

• Casilla [103]: marcar para indicar que la autoliquidación es rectificativa de otra anterior.
• Casilla [124]: marcar para cambiar la opción de tributación (individual ↔ conjunta).
• Casilla específica: marcar si se solicita anular la autoliquidación por no estar obligado a declarar.

Renta WEB traslada automáticamente los justificantes, ingresos previos y devoluciones acordadas de la declaración originaria.

Cuando el resultado nuevo es mayor a ingresar o menor a devolver, hay que indicar el motivo concreto. Los principales son:

• Atrasos de rendimientos del trabajo (art. 14.2.b LIRPF)
• Devolución de cláusulas suelo (DA 45ª LIRPF)
• Incumplimiento de reinversión en vivienda habitual (art. 41.5 Rgto.) — [117]
• Pérdida de exención por reinversión en rentas vitalicias (art. 42.5 Rgto.)
• Disposición anticipada de sistemas de previsión social (art. 50 Rgto.)
• Disposición de bienes aportados a patrimonios protegidos (art. 54.5 LIRPF)
• Incumplimiento del plazo de 3 años de mantenimiento de acciones entregadas a trabajadores (art. 43.2 Rgto.) — [119]
• Pérdida de exención de la indemnización por despido (art. 73.1 Rgto.) — [120]
• Adquisición de valores homogéneos que impidan computar pérdida (art. 73.2 Rgto.) — [121]
• No producir efecto el cambio de residencia a otra CCAA (art. 72.2 LIRPF)
• Circunstancias ligadas al cambio de residencia a otro país
• Otros supuestos distintos a los anteriores

La pérdida de la exención de la indemnización por despido ocurre si, dentro de los 3 años siguientes al despido, el trabajador vuelve a prestar servicios a la misma empresa o a una vinculada.

• Supuestos específicos del IRPF (incumplimientos sobrevenidos): entre la fecha en que se produce el incumplimiento y la finalización del plazo reglamentario de declaración del ejercicio en que se produce dicho incumplimiento. Genera intereses de demora, salvo en los supuestos de pérdida de residencia, donde no hay intereses ni recargos.
• Errores u omisiones del contribuyente (deducciones olvidadas, datos incompletos): plazo general de 4 años desde el fin del período voluntario de presentación de la autoliquidación originaria.

Renta WEB recalcula automáticamente el resultado a ingresar adicional o el exceso a devolver:

• Si la rectificativa supone un mayor importe a ingresar, se computa el resultado total previo (esté o no efectivamente ingresado) y se genera la cuota adicional, que puede domiciliarse o pagarse por NRC, transferencia o Bizum.
• Si supone un menor importe, se anulan las domiciliaciones pendientes y, si ya se había ingresado más de lo debido, Renta WEB tramita automáticamente la devolución del exceso.