Ajudes DANA i la seua tributació en l'IRPF 2025

Esta guia resumix com tributen en l'IRPF 2025 les ajudes concedides als afectats per la DANA del 29 d'octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana. La regla general és l'exempció: la immensa majoria de les ajudes (GVA, estatals, municipals, donacions privades i d'entitats sense ànim de lucre) no s'integren en la base imposable de l'IRPF, conforme a la DA 5a de la Llei 35/2006 de l'IRPF i als Reials Decrets llei 6/2024, 7/2024, 8/2024, 16/2025 i 10/2026. Sí tributen com a rendiment d'activitat econòmica alguns casos puntuals: CMODAN, EMDANA, ICO-MAPA-SAECA, avals SAECA, llibreries, sales de cinema i arts escèniques. Les ajudes de l'empresari a l'empleat queden exemptes (DA 3a RDL 6/2024) fins a l'import dels danys certificats, durant el període del 29 d'octubre al 31 de desembre de 2024.

🔵 Normativa principal: Disposició addicional 5a (DA 5a) de la Llei 35/2006 de l'IRPF; Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre; Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre; Reial decret-llei 8/2024, de 28 de novembre; Reial decret-llei 16/2025; Reial decret-llei 10/2026, de 28 d'abril; Decrets del Consell de la Generalitat Valenciana (DOGV).

Regla general: exempció de les ajudes DANA

La DA 5a de la Llei 35/2006 de l'IRPF declara exemptes les ajudes públiques per a reparar danys patrimonials causats per inundacions o altres causes naturals sobre elements patrimonials (vivenda, vehicles, estris). Quasi totes les ajudes DANA s'acullen a esta exempció, complementada pels Reials decrets-llei específics del Govern i pel Decret Llei 12/2024 del Consell de la Generalitat Valenciana.

🟡 Important — destrucció i reparació, dos regles diferents: Per a destrucció d'un element patrimonial, l'ajuda està exempta en la seua totalitat quan és igual o superior al valor d'adquisició; si l'ajuda és inferior al valor d'adquisició, la diferència és pèrdua patrimonial computable (DA 5a.1.c Llei 35/2006). Per a reparació, l'ajuda està exempta només fins al cost real: la part que excedisca del cost de reparació s'integra en la base imposable.

📌 Resum pràctic:

• La immensa majoria de les ajudes DANA (estatals, autonòmiques, locals i d'entitats sense ànim de lucre) estan exemptes.
• No exemptes (rendiment d'activitat econòmica): CMODAN, EMDANA, ICO-MAPA-SAECA, avals SAECA, llibreries, sales de cinema, arts escèniques.
• L'empleador que ajuda l'empleat: exempt fins a danys certificats, termini 29 oct – 31 des 2024.
• Donacions privades: no tributen en IRPF, sí en ISD (amb reducció del 100 % per DL 12/2024 fins a 150.000 €).

Ajudes autonòmiques (Generalitat Valenciana — GVA)

Ajudes per a la ciutadania

Ajudes a professionals i empreses (GVA)

🟠 Excepcions que sí que tributen en el bloc GVA: CMODAN (2.7) i EMDANA (2.8). Són les úniques dos ajudes autonòmiques que s'integren en la base imposable com a rendiment d'activitat econòmica.

Ajudes estatals

Per a llars i particulars (Reial decret-llei 6/2024 i 8/2024)

🧮 Exemple: ajuda per destrucció total de vivenda habitual

1. Valor d'adquisició de la vivenda destruïda: 80.000 €
2. Ajuda RDL 6/2024 percebuda: 60.480 €
3. Com que l'ajuda (60.480 €) és inferior al valor d'adquisició (80.000 €):
4. Pèrdua patrimonial computable = 80.000 − 60.480 = 19.520 € (DA 5a.1.c)

Per a treballadors, autònoms i empresaris

🟠 Excepcions que sí que tributen en el bloc estatal: ICO-MAPA-SAECA (4.4), Avals SAECA (4.5), Llibreries (4.6), Sales de cinema (4.7) i Arts escèniques (4.8). S'integren en la base imposable com a rendiment d'activitat econòmica.

Ajudes pagades per Ajuntaments

Les ajudes satisfetes directament per Ajuntaments o altres Entitats Locals estan exemptes per la DA 5a.1.c) de la Llei 35/2006 IRPF quan concorren els tres requisits:

• Concedides directament per l'Ajuntament (convocatòria pròpia i fons propis o d'EELL).
• Per a persones físiques que hagen patit danys en béns.
• Amb origen en la DANA (inundació, danys per causa natural).

🟡 Important — reparació parcial: si l'ajuda municipal es destina a reparar i supera el cost real de la reparació, la diferència tributa. Els costos de reparació, fins a l'import de l'ajuda, no seran fiscalment deduïbles ni computables com a millora.

Els costos de desallotjament temporal o definitiu de la vivenda habitual o del local d'activitat per causa de la DANA, pagats per l'Ajuntament, no s'integren en la base imposable.

Ajudes privades

De l'empleador al treballador (DA 3a RDL 6/2024)

Les quantitats extraordinàries satisfetes per empleadors als seus empleats i/o familiars per a sufragar danys personals i materials per la DANA estan exemptes de l'IRPF i de l'ISD amb els requisits següents:

• Caràcter extraordinari: addicionals al salari.
• Acreditació de la condició d'afectat i de l'import dels danys mitjançant certificat de l'asseguradora (o d'un organisme públic si no hi ha assegurança).
• Termini de l'exempció: quantitats abonades entre el 29 d'octubre i el 31 de desembre de 2024.
• Límit: fins a l'import dels danys certificats.

L'excés sobre els danys certificats sí que s'integra en la base imposable.

D'entitats sense ànim de lucre (Art. 3 RDL 10/2026)

Les quantitats satisfetes per entitats privades sense ànim de lucre (Llei 49/2002) a persones físiques afectades per la DANA estan exemptes amb el límit de l'import del dany material patit o del cost de reparació o reposició de l'element patrimonial danyat, per a quantitats percebudes entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2025.

Donacions i Impost de Successions (referència ràpida)

El Decret Llei 12/2024 del Consell de la Generalitat Valenciana introduïx reduccions específiques en l'Impost de Successions i Donacions (ISD) per als afectats:

• Reducció del 100 % de la base imposable en donacions efectuades entre el 29/10/2024 i el 31/12/2025, a favor de persones que destinen els béns i drets rebuts a reparar o reposar els seus danyats.
  • Màxim per contribuent: 150.000 € (general) o 250.000 € (si es destina a activitat econòmica del beneficiari).
  • Termini de destinació: 12 mesos.
  • Escriptura pública obligatòria si l'import supera 4.000 € del mateix donant.
  • No aplicable a quantitats en efectiu.
• Bonificació del 50 % de la quota en successions quan el causant haja mort directament a conseqüència del temporal, per a parents del Grup III (col·laterals 2n i 3r grau, ascendents i descendents per afinitat).

💡 Recorda: la donació en si no entra en l'IRPF (és un fet imposable de l'ISD, impost autonòmic diferent). Només si reps la quantitat en concepte diferent de donació (ajuda pública, indemnització, ajuda privada) cal revisar les exempcions IRPF descrites més amunt.

Com declarar l'ajuda DANA en la Renda 2025

1. Ajuda exempta: no s'inclou en la base imposable. Conserva els justificants — l'AEAT pot sol·licitar acreditació durant el termini de prescripció (4 anys).
2. Ajuda no exempta (CMODAN, EMDANA, ICO-MAPA-SAECA, avals SAECA, llibreries, cinema, arts escèniques) com a rendiment d'activitat econòmica:
   • En estimació directa: es computa com a ingrés de l'exercici en la rúbrica "Altres ingressos / Subvencions i indemnitzacions" del compte d'explotació. En cas de regularització, casella [0178] "Altres ingressos".
   • En estimació objectiva (mòduls): incrementa el rendiment net en la casella [1478] "Altres percepcions empresarials".
3. Guany o pèrdua patrimonial derivada d'ajuda DANA (excés sobre cost de reparació o pèrdua per destrucció amb ajuda inferior al valor d'adquisició): es declara en l'Epígraf F1 del Model D-100, casella [0301] "Altres guanys patrimonials derivats d'ajudes públiques" (Manual Renda 2025, cap. 11).

Relacionat

• Qüestions generals de l'IRPF — exempcions aplicables a les ajudes DANA dins del règim general de l'IRPF.
• Deduccions autonòmiques — deduccions específiques de la Generalitat Valenciana per danys DANA en l'habitatge i aportacions a fons propis.
• Guanys i pèrdues patrimonials — tractament de pèrdues per destrucció d'elements patrimonials coberts parcialment per l'ajuda.

Preguntes freqüents

He cobrat l'ajuda de 6.000 € de primera necessitat de la GVA. He de declarar-la?

No. Està exempta per la DA 5a de la Llei 35/2006 IRPF (qualificada com a guany patrimonial exempt). No s'inclou en la base imposable de la Renda 2025.

He rebut 60.480 € de l'Estat per destrucció total de la meua vivenda. Tributa?

Està exempta per la DA 5a.1.c) Llei 35/2006. Si el valor d'adquisició de la teua vivenda destruïda era superior a 60.480 €, la diferència genera pèrdua patrimonial computable (declarable en l'Epígraf F1, casella [0301]). Si el valor d'adquisició era igual o inferior a 60.480 €, l'ajuda està exempta en la seua totalitat i no l'has de declarar.

La meua empresa em va pagar 3.000 € extra per danys DANA a la meua casa. Tributa?

Està exempta per la DA 3a del RDL 6/2024 si: (a) l'empresa la va pagar entre el 29 d'octubre i el 31 de desembre de 2024, (b) tens certificat de l'asseguradora (o d'un organisme públic) amb els danys quantificats, i (c) l'import no excedix els danys certificats. L'excés, si n'hi ha, sí que tributa.

Soc autònom i he cobrat l'ajuda directa AEAT de 5.000 €. Tributa?

No. Està exempta per l'Art. 11.13 RDL 6/2024 i la DA 5a Llei 35/2006 IRPF, encara que siga rendiment d'activitat econòmica.

Tributa l'ajuda CMODAN per a digitalització del comerç?

Sí. Junt amb EMDANA (reactivació de municipis), són les dos úniques ajudes autonòmiques DANA subjectes i no exemptes. S'integren en el rendiment net de l'activitat econòmica.

Si he rebut una donació de 50.000 € d'un familiar per a reparar danys DANA, tributa en l'IRPF?

No tributa en l'IRPF (la donació és fet imposable de l'ISD, no de l'IRPF). En l'ISD, el Decret Llei 12/2024 GVA reduïx el 100 % de la base imposable si destines l'import a reparar béns danyats en un termini de 12 mesos, amb un màxim de 150.000 € per contribuent i escriptura pública obligatòria si el donant supera 4.000 €.

Què passa si també he rebut indemnització del Consorci de Compensació d'Assegurances?

Per als danys coberts, l'ajuda i la indemnització del Consorci se sumen a efectes de comparar amb el valor d'adquisició (en destrucció) o el cost de reparació. En destrucció: si la suma és igual o superior al valor d'adquisició, tot està exempt; si és inferior, la diferència és pèrdua patrimonial computable. En reparació: la part de la suma que excedisca del cost real de reparació s'integra en la base imposable (DA 5a.1.c Llei 35/2006).