Deducciones generales de la cuota en 2025

Las deducciones se aplican sobre las cuotas íntegras (estatal y autonómica) para obtener las cuotas líquidas. Las deducciones generales de normativa estatal se reparten al 50% entre la cuota estatal y la autonómica, salvo excepciones indicadas expresamente.

Las deducciones no pueden dar lugar a una cuota líquida negativa. Las deducciones generales no deducidas por insuficiencia de cuota estatal no pueden aplicarse a la cuota autonómica, ni viceversa.

🔵 Normativa: Arts. 67 y 77 Ley IRPF

ℹ️ ¿Buscas maternidad, familia numerosa o discapacidad? No son deducciones generales: operan sobre la cuota diferencial (arts. 81 y 81 bis Ley IRPF) y pueden generar devolución aunque la cuota líquida sea cero. Tienes el detalle (importes, modelo 143, abono anticipado, cesión) en Deducciones familiares y por discapacidad sobre la cuota diferencial, y su encaje en el cálculo en Cuota líquida y resultado.

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Resumen de las deducciones disponibles en 2025

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1. Deducción por inversión en vivienda habitual (régimen transitorio)

🔵 Normativa: Disposición transitoria decimoctava Ley IRPF

Esta deducción quedó suprimida el 1 de enero de 2013. Sin embargo, quienes la estuvieran aplicando antes de esa fecha pueden continuar haciéndolo en los mismos términos y condiciones que existían a 31 de diciembre de 2012.

¿Quiénes pueden aplicarla en 2025?

Solo pueden aplicarla contribuyentes que, antes del 1 de enero de 2013, hubieran:

• Adquirido su vivienda habitual (o satisfecho cantidades para su construcción, con determinados límites temporales)
• Satisfecho cantidades para rehabilitación o ampliación finalizadas antes del 1 de enero de 2017
• Realizado obras de adecuación por discapacidad finalizadas antes del 1 de enero de 2017

En todos los casos es imprescindible que el contribuyente hubiera practicado la deducción en al menos un ejercicio anterior a 2013.

Base máxima y porcentajes

Concepto	Base máxima anual	Porcentaje general
Adquisición / construcción	9.040 €	15% (tramo estatal: 7,5% + tramo autonómico: 7,5%, salvo que la CCAA haya aprobado otro)

• Adquisición / construcción

  Base máxima anual 9.040 €

  Porcentaje general 15% (tramo estatal: 7,5% + tramo autonómico: 7,5%, salvo que la CCAA haya aprobado otro)

Los dos tramos (estatal y autonómico) se aplican íntegramente sobre la cuota íntegra correspondiente.

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2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

🔵 Normativa: Art. 68.1 Ley IRPF

Requisitos principales

• Las acciones o participaciones deben pertenecer a entidades que tengan la forma de SA, SL, SAL o SLL
• La entidad debe ser de nueva o reciente creación y cumplir determinados requisitos de tamaño y actividad
• Las acciones deben adquirirse en la constitución o en una ampliación de capital realizada dentro de los 5 años siguientes a la constitución (o 7 años en ciertos sectores)
• El contribuyente no puede tener, ni su cónyuge o familiares hasta el 2.º grado, más del 40% del capital social

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3. Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial

🔵 Normativa: Art. 68.2 Ley IRPF (remisión a la LIS)

Disponibles únicamente para contribuyentes que ejerzan actividades económicas en estimación directa. Se aplican al 50 % sobre la cuota estatal y al 50 % sobre la autonómica.

Límite conjunto: la suma de deducciones por I+D, innovación tecnológica y producciones audiovisuales no puede superar el 25 % de la cuota íntegra. Este techo se eleva al 50 % cuando dichas deducciones excedan el 10 % de la cuota total.

Investigación y desarrollo (I+D)

Concepto	% Deducción
Gastos hasta la media de los 2 años anteriores	25 %
Gastos que superan la media de los 2 años anteriores	42 %
Personal investigador cualificado exclusivamente	+17 % adicional
Inversiones en inmovilizado material o intangible	8 %

• Gastos hasta la media de los 2 años anteriores

  % Deducción 25 %

• Gastos que superan la media de los 2 años anteriores

  % Deducción 42 %

• Personal investigador cualificado exclusivamente

  % Deducción +17 % adicional

• Inversiones en inmovilizado material o intangible

  % Deducción 8 %

Innovación tecnológica

Los gastos de innovación tecnológica (art. 35.2 LIS) generan una deducción del 12 %, sujeta al mismo límite conjunto.

Producciones audiovisuales y espectáculos en vivo

Concepto	% Deducción	Límite
Producciones cinematográficas españolas (art. 36.1 LIS)	30 % (1.er M€) / 25 % (resto)	20 M€ por producción
Producciones extranjeras rodadas en España (art. 36.2 LIS)	30 % (1.er M€) / 25 % (resto)	Excluida del límite conjunto
Espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales	20 %	900.000 € por producción

• Producciones cinematográficas españolas (art. 36.1 LIS)

  % Deducción 30 % (1.er M€) / 25 % (resto)

  Límite 20 M€ por producción

• Producciones extranjeras rodadas en España (art. 36.2 LIS)

  % Deducción 30 % (1.er M€) / 25 % (resto)

  Límite Excluida del límite conjunto

• Espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales

  % Deducción 20 %

  Límite 900.000 € por producción

Creación de empleo y previsión social

Concepto	Deducción
Creación de empleo para trabajadores con discapacidad	9.000 € / 12.000 € por persona/año
Contribuciones empresariales a previsión social (art. 38 ter LIS)	10 %

• Creación de empleo para trabajadores con discapacidad

  Deducción 9.000 € / 12.000 € por persona/año

• Contribuciones empresariales a previsión social (art. 38 ter LIS)

  Deducción 10 %

Acontecimientos de excepcional interés público

Los gastos realizados en 2025 vinculados a determinados acontecimientos declarados de excepcional interés público dan derecho a una deducción del 15 %, sujeta al mismo límite conjunto del 25 % / 50 %. Entre los vigentes en 2025 se incluyen:

• Copa América Barcelona, Ryder Cup 2031, Gran Premio de España de Motociclismo
• Centenario Gaudí 2026, Barcelona 2026 Capital Mundial de la Arquitectura
• Primavera Sound, Festival Bilbao BBK Live, Festival Internacional Sónar
• Año Santo Jacobeo 2027, y otros aprobados por Real Decreto-ley 8/2025 de 8 de julio

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4. Deducciones por donativos y otras aportaciones

🔵 Normativa: Arts. 68.3 y 69.1 Ley IRPF; Ley 49/2002

A. Donativos a entidades de la Ley 49/2002

Dan derecho a deducción los donativos, donaciones y aportaciones irrevocables a fundaciones, asociaciones de utilidad pública, Cruz Roja, ONCE, universidades públicas, organismos públicos de investigación y entidades análogas incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002.

Escala de deducción general (2025)

Importe del donativo	Porcentaje de deducción
Primeros 250 €	80%
Resto de la base	40%
Tipo incrementado por reiteración (3 años consecutivos a la misma entidad, con importe igual o creciente)	45% sobre el exceso de 250 €

• Primeros 250 €

  Porcentaje de deducción 80%

• Resto de la base

  Porcentaje de deducción 40%

• Tipo incrementado por reiteración (3 años consecutivos a la misma entidad, con importe igual o creciente)

  Porcentaje de deducción 45% sobre el exceso de 250 €

Para actividades prioritarias de mecenazgo (+5 puntos)

Importe del donativo	Porcentaje
Primeros 250 €	85%
Resto	45%
Con reiteración	50% sobre el exceso de 250 €

• Primeros 250 €

  Porcentaje 85%

• Resto

  Porcentaje 45%

• Con reiteración

  Porcentaje 50% sobre el exceso de 250 €

La base de la deducción no puede superar el 10% de la base liquidable del contribuyente.

Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto al donar bienes a estas entidades están exentas del IRPF para el donante.

B. Donativos a otras entidades (fuera de la Ley 49/2002)

Fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al protectorado y asociaciones declaradas de utilidad pública no incluidas en la Ley 49/2002: 10%.

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5. Deducción por rentas en Ceuta o Melilla

Los contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla tienen derecho a una bonificación del 60% de la cuota íntegra que corresponda a las rentas obtenidas en esos territorios. En 2025 existe además una deducción equivalente para los residentes en La Palma (isla).

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6. Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas

Estas deducciones son temporales. Tras la prórroga del Real Decreto-ley 16/2025, aplican a cantidades satisfechas por obras realizadas entre el 6 de octubre de 2021 y el 31 de diciembre de 2026 (deducciones 1 y 2 sobre vivienda habitual o arrendada) o hasta el 31 de diciembre de 2027 (deducción 3 sobre edificios residenciales).

La deducción se practica en el ejercicio en el que se expida el certificado de eficiencia energética posterior a las obras. No vale efectivo; los pagos deben realizarse por tarjeta, transferencia, cheque nominativo o ingreso en cuenta.

Deducción 1: Obras de reducción de demanda de calefacción y refrigeración

Concepto	Detalle
Requisito	Reducción de al menos el 7% en la suma de los indicadores de demanda de calefacción y refrigeración
Viviendas elegibles	Vivienda habitual o arrendada como vivienda (también en expectativa de alquiler antes del 31/12/2027)
Porcentaje	20%
Base máxima anual	5.000 €
Casillas Renta WEB	[1655] situación, [1656] referencia catastral, [1657]–[1658] NIF de quien ha realizado las obras, [1659]/[1764] fechas de los certificados anterior y posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] cantidades satisfechas, [1661] base, [1662] importe de la deducción

• Requisito

  Detalle Reducción de al menos el 7% en la suma de los indicadores de demanda de calefacción y refrigeración

• Viviendas elegibles

  Detalle Vivienda habitual o arrendada como vivienda (también en expectativa de alquiler antes del 31/12/2027)

• Porcentaje

  Detalle 20%

• Base máxima anual

  Detalle 5.000 €

• Casillas Renta WEB

  Detalle [1655] situación, [1656] referencia catastral, [1657]–[1658] NIF de quien ha realizado las obras, [1659]/[1764] fechas de los certificados anterior y posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] cantidades satisfechas, [1661] base, [1662] importe de la deducción

Deducción 2: Obras de reducción de consumo de energía primaria no renovable

Concepto	Detalle
Requisito	Reducción de al menos el 30% del indicador de consumo de energía primaria no renovable, o alcanzar calificación energética A o B
Viviendas elegibles	Vivienda habitual o arrendada como vivienda
Excluidas	Obras de nueva construcción sin certificado energético previo
Porcentaje	40%
Base máxima anual	7.500 €
Casillas Renta WEB	[1663] situación, [1664] referencia catastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] fechas de certificados, [1768]/[1769] consumo anterior/posterior, [1770]/[1771] letra de calificación, [1668] cantidades, [1669] base, [1670] importe de la deducción

• Requisito

  Detalle Reducción de al menos el 30% del indicador de consumo de energía primaria no renovable, o alcanzar calificación energética A o B

• Viviendas elegibles

  Detalle Vivienda habitual o arrendada como vivienda

• Excluidas

  Detalle Obras de nueva construcción sin certificado energético previo

• Porcentaje

  Detalle 40%

• Base máxima anual

  Detalle 7.500 €

• Casillas Renta WEB

  Detalle [1663] situación, [1664] referencia catastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] fechas de certificados, [1768]/[1769] consumo anterior/posterior, [1770]/[1771] letra de calificación, [1668] cantidades, [1669] base, [1670] importe de la deducción

No dan derecho a deducción los costes de instalación o sustitución de equipos que utilicen combustibles de origen fósil.

Deducción 3: Rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial

Concepto	Detalle
Viviendas elegibles	Cualquier vivienda del contribuyente (habitual, segunda residencia, arrendada), incluidas plazas de garaje y trasteros adquiridos con ella. Excluidas: viviendas afectas a actividad económica
Requisito	Mejora acreditada de eficiencia energética de todo el edificio (no solo la vivienda del contribuyente)
Porcentaje	60%
Base máxima anual	5.000 €
Base máxima acumulada	15.000 € (excesos no aplicados deducibles los 4 ejercicios siguientes)
Casillas Renta WEB	[1672] situación, [1673] referencia catastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] fechas certificados, [1773]/[1774] consumo anterior/posterior, [1775]/[1776] letra de calificación, [1677] cantidades 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excesos pendientes, [1678] base 2025, [1679] importe de la deducción, [1680] exceso 2025 a deducir en 4 ejercicios

• Viviendas elegibles

  Detalle Cualquier vivienda del contribuyente (habitual, segunda residencia, arrendada), incluidas plazas de garaje y trasteros adquiridos con ella. Excluidas: viviendas afectas a actividad económica

• Requisito

  Detalle Mejora acreditada de eficiencia energética de todo el edificio (no solo la vivienda del contribuyente)

• Porcentaje

  Detalle 60%

• Base máxima anual

  Detalle 5.000 €

• Base máxima acumulada

  Detalle 15.000 € (excesos no aplicados deducibles los 4 ejercicios siguientes)

• Casillas Renta WEB

  Detalle [1672] situación, [1673] referencia catastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] fechas certificados, [1773]/[1774] consumo anterior/posterior, [1775]/[1776] letra de calificación, [1677] cantidades 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excesos pendientes, [1678] base 2025, [1679] importe de la deducción, [1680] exceso 2025 a deducir en 4 ejercicios

Incompatibilidades entre las tres deducciones energéticas

Las tres deducciones son incompatibles entre sí para una misma obra. Una misma actuación no puede dar derecho a más de una de ellas.

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7. Deducciones por vehículos eléctricos y puntos de recarga

Vigentes para cantidades satisfechas entre el 30 de junio de 2023 y el 31 de diciembre de 2025.

A. Deducción por adquisición de vehículo eléctrico nuevo

Concepto	Detalle
Porcentaje	15% del valor de adquisición (incluidos gastos e impuestos, menos subvenciones concedidas)
Base máxima anual	20.000 €
Límite en tributación conjunta	Idéntico (20.000 €)

• Porcentaje

  Detalle 15% del valor de adquisición (incluidos gastos e impuestos, menos subvenciones concedidas)

• Base máxima anual

  Detalle 20.000 €

• Límite en tributación conjunta

  Detalle Idéntico (20.000 €)

Vehículos elegibles

• Turismos M1 (BEV, EREV, PHEV, FCV/FCHV)
• Cuadriciclos ligeros L6e y cuadriciclos pesados L7e
• Motocicletas eléctricas L3e, L4e, L5e (baterías de litio, potencia ≥ 3 kW y autonomía mínima de 70 km)

Condiciones principales

• El vehículo debe ser nuevo y no puede estar afecto a actividad económica
• En adquisición directa: el vehículo debe haber sido matriculado en 2025
• Si se paga mediante entrega a cuenta: el abono debe representar al menos el 25% del valor de adquisición y realizarse en 2025; el resto debe abonarse y el vehículo matricularse antes de que finalice el segundo ejercicio posterior al pago inicial
• La deducción corresponde al contribuyente a cuyo nombre está matriculado el vehículo
• El precio de venta no puede superar el importe máximo establecido en el Anexo III del Real Decreto 266/2021 (programa MOVES III)
• Casillas Renta WEB: [1916] categoría, [1917] tipo, [1918] NIF vendedor, [1919]–[1922] valor y subvenciones, [1923]–[1926] datos de matriculación o pago a cuenta, [1927] base, [0607] importe de la deducción

B. Deducción por instalación de punto de recarga

Concepto	Detalle
Porcentaje	15% de las cantidades satisfechas
Base máxima anual	4.000 €
Inmueble	La instalación debe realizarse en un inmueble propiedad del contribuyente y no estar afecto a una actividad económica
Período de aplicación	Cantidades satisfechas desde el 30 de junio de 2023, en el ejercicio en que finalice la instalación
Forma de pago	Solo cuentan tarjeta de crédito/débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta. El pago en metálico no da derecho a deducción
Casillas Renta WEB	[1929] clave del inmueble, [1930] referencia catastral, [1931] NIF instalador, [1932] fecha de finalización, [1933]–[1934] cantidades satisfechas y subvencionadas, [1935] base, [0608] importe de la deducción

• Porcentaje

  Detalle 15% de las cantidades satisfechas

• Base máxima anual

  Detalle 4.000 €

• Inmueble

  Detalle La instalación debe realizarse en un inmueble propiedad del contribuyente y no estar afecto a una actividad económica

• Período de aplicación

  Detalle Cantidades satisfechas desde el 30 de junio de 2023, en el ejercicio en que finalice la instalación

• Forma de pago

  Detalle Solo cuentan tarjeta de crédito/débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta. El pago en metálico no da derecho a deducción

• Casillas Renta WEB

  Detalle [1929] clave del inmueble, [1930] referencia catastral, [1931] NIF instalador, [1932] fecha de finalización, [1933]–[1934] cantidades satisfechas y subvencionadas, [1935] base, [0608] importe de la deducción

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8. Deducción por cónyuge residente en otro Estado de la UE/EEE

🔵 Normativa: Disposición adicional cuadragésima octava Ley IRPF

Desde 2018, los contribuyentes con un miembro de la unidad familiar residente en otro Estado de la UE o del EEE (que les impide presentar declaración conjunta) pueden solicitar esta deducción para equiparar su cuota con la que habrían obtenido en tributación conjunta, cuando esto resulte más favorable. El importe minora cada tramo (estatal y autonómico) de forma proporcional.

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9. Deducciones autonómicas

Cada Comunidad Autónoma puede aprobar deducciones propias que minoran exclusivamente la cuota autonómica. Solo pueden aplicarlas los contribuyentes que hayan tenido su residencia habitual en dicha comunidad durante el ejercicio 2025. Las deducciones autonómicas no pueden deducirse de la cuota estatal.

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Reglas comunes a todas las deducciones

• Las deducciones no pueden dar lugar a cuota líquida negativa.
• El contribuyente debe conservar los justificantes de todas las deducciones practicadas, aunque no es necesario adjuntarlos a la declaración.
• Los pagos en metálico quedan excluidos de la base de las deducciones energéticas y de vehículos eléctricos.
• Las subvenciones recibidas deben descontarse de la base de deducción una vez concedidas.