Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial

Estes cinc deduccions de l'IRPF reduïxen directament la quota diferencial, generant devolució fins i tot quan no hi ha quota a pagar. Cobrixen cinc situacions familiars: (1) família nombrosa (1.200 € anuals general, amb increment del 100 % en categoria especial i fins a 600 € addicionals per cada fill en excés del mínim); (2) descendent amb discapacitat ≥ 33 % a càrrec (1.200 € per fill); (3) ascendent amb discapacitat ≥ 33 % a càrrec (1.200 € per ascendent); (4) cònjuge amb discapacitat ≥ 33 % a càrrec (1.200 €, rendes del cònjuge excloses les exemptes ≤ 8.000 €); (5) ascendent amb dos fills sense parella legalment separat o sense vincle matrimonial (1.200 €). Totes es poden cobrar mensualment per avançat (100 €/mes) presentant el model 143, cedir entre contribuents amb dret a la mateixa deducció, i regularitzar després amb els models 121 (cessió sense obligació de declarar) i 122 (devolució dels excessos cobrats).

🔵 Normativa principal: Article 81 bis i disposició addicional quadragèsima segona de la Llei de l'IRPF; article 60 bis del Reglament de l'IRPF.

Què tenen en comú

Les cinc deduccions funcionen igual a nivell operatiu:

• Es resten de la quota diferencial (no de la íntegra ni de la líquida).
• S'apliquen encara que la quota diferencial siga zero o negativa: generen devolució.
• Import màxim de 1.200 € anuals (100 € al mes) per cada figura.
• Es poden cobrar per avançat presentant el model 143.
• Es poden cedir entre diversos contribuents amb dret a la mateixa deducció.
• Exigixen una vinculació amb la Seguretat Social: estar d'alta per una activitat per compte propi o d'altri, percebre prestació contributiva o assistencial del sistema de protecció de la desocupació, percebre pensió de la Seguretat Social o de Classes Passives, o ser professional no integrat en el RETA i percebre prestacions anàlogues de mutualitats de previsió alternatives.

🟡 Incompatibilitat clau: la deducció per família nombrosa i la d'ascendent amb dos fills sense parella són incompatibles entre si. Les tres figures de discapacitat (ascendent / descendent / cònjuge) sí que són compatibles quan recauen sobre persones diferents.

Imports i requisits — visió comparativa

Deducció per família nombrosa

Poden aplicar-la ascendents que formen part d'una família nombrosa, així com germans orfes de pare i mare que en formen part.

• Import: 1.200 € anuals (100 €/mes), amb un increment del 100 % per a família nombrosa de categoria especial.
• Increment per fill en excés (des d'IRPF 2018): fins a 600 € anuals per cada fill que excedisca el nombre mínim exigit perquè la família adquirisca la condició de categoria general o especial.
• Acreditació: amb el títol oficial de família nombrosa o per qualsevol mitjà de prova admissible en dret.
• Prorrateig: si hi ha més d'una persona amb dret a la deducció per la mateixa família, l'import es prorrateja a parts iguals, llevat que es cedisca el dret a una d'elles per mitjà de la sol·licitud col·lectiva del model 143.

🧮 Exemple: família nombrosa general amb un fill en excés del mínim

1. Import base (categoria general): 1.200 € anuals (100 €/mes).
2. Increment per fill en excés: fins a 600 € anuals addicionals.
3. Deducció anual: fins a 1.800 € (1.200 + 600).

Deducció per descendent amb discapacitat a càrrec

Aplicable per cada descendent amb discapacitat igual o superior al 33 % pel qual el contribuent tinga dret al mínim per descendents.

• Import: 1.200 € anuals per cada descendent amb discapacitat (100 €/mes).
• Prorrateig: si hi ha més d'una persona amb dret a la deducció pel mateix descendent, l'import es prorrateja entre totes a parts iguals, llevat que es cedisca el dret a una d'elles (model 143 col·lectiu o cessió en la mateixa declaració d'IRPF).

Deducció per ascendent amb discapacitat a càrrec

Aplicable per cada ascendent pel qual el contribuent tinga dret al mínim per ascendents i que acredite una discapacitat igual o superior al 33 %.

• Import: 1.200 € anuals per ascendent.
• Vincle amb el mínim per ascendents: només s'aplica si el contribuent té reconegut el mínim per ascendents per aqueix ascendent.
• Cessió: com en la deducció per descendent, diversos contribuents amb dret poden prorratejar-la o cedir el dret a un d'ells.

Deducció per cònjuge amb discapacitat a càrrec

Aplicable a partir d'IRPF 2018. Requerix que:

• El cònjuge tinga discapacitat ≥ 33 % i que el contribuent no estiga separat legalment.
• El cònjuge no tinga rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 €.
• El cònjuge no genere el dret a les deduccions per descendents o ascendents amb discapacitat.

Import: 1.200 € anuals.

Deducció per ascendent amb dos fills sense parella

Pensada per a progenitors en famílies monoparentals de fet (separats legalment o sense vincle matrimonial) amb dos fills sense dret a anualitats per aliments.

• Import: 1.200 € anuals.
• Requisits: dret al mínim íntegre per descendents, els fills no perceben anualitats per aliments de l'altre progenitor.
• Incompatibilitat: no es pot aplicar simultàniament amb la deducció per família nombrosa.

💡 Elecció entre figures incompatibles: si la teua situació familiar et dóna dret tant a la deducció per família nombrosa com a la d'"ascendent amb dos fills sense parella", només podràs aplicar una de les dos. La de família nombrosa admet l'increment per fill en excés, mentre que la de dos fills sense parella té un import fix.

Com s'acredita la discapacitat

A efectes de l'IRPF, són persones amb discapacitat les que acrediten un grau de minusvalidesa igual o superior al 33 %.

💡 Drecera pràctica: si ja cobres una pensió d'incapacitat permanent reconeguda per la Seguretat Social, no necessites demanar certificat a l'IMSERSO per acreditar el 33 % a efectes de l'IRPF.

La mobilitat reduïda i la necessitat d'ajuda de terceres persones s'acrediten per la mateixa via (certificat de l'IMSERSO o CA).

Com sol·licitar l'abonament anticipat: model 143

El model 143 permet cobrar la deducció mes a mes (100 €/mes amb càrrec a la deducció anual de 1.200 €) en lloc d'esperar a la declaració d'IRPF.

Modalitats de sol·licitud

• Individual: només hi ha una persona amb dret, o cadascuna sol·licita la seua part quan n'hi ha diverses.
• Col·lectiva: diverses persones amb dret per la mateixa figura cedixen el dret a una sola, que cobra l'import íntegre i el declararà en el seu IRPF.

Quan es presenta

• A partir del moment en què es compleixen els requisits (alta a la SS / pensió / prestació de desocupació).
• No es renova cada any: només es torna a presentar si canvies de modalitat (individual ↔ col·lectiva), cosa que cal fer al gener.
• Les variacions (canvis laborals, fi de la prestació, defunció) es comuniquen en un termini de 15 dies naturals des que es produixen.

Requisits d'activitat per a tindre dret a l'avançament

• A jornada completa: alta almenys 15 dies de cada mes en el Règim General o en els Règims especials de la Mineria del Carbó i dels Treballadors del Mar.
• A temps parcial: jornada d'almenys el 50 % de l'ordinària i alta tot el mes en els règims anteriors.
• En el Règim Especial Agrari per compte d'altri, havent optat per bases diàries de cotització: almenys 10 jornades reals en el període.
• En els restants règims especials de la Seguretat Social o mutualitats alternatives: alta durant 15 dies del mes.
• Com a perceptor de prestació contributiva o assistencial d'atur, o pensió de la Seguretat Social o Classes Passives: per cadascun dels mesos en què es perceba.

Cessió del dret i regularització

Cessió del dret — quan diversos contribuents tenen dret a la mateixa deducció:

• Si s'ha presentat model 143 col·lectiu: el primer sol·licitant rep l'import íntegre i el declara en el seu IRPF.
• Si s'ha presentat model 143 individual: es cedix en la mateixa declaració d'IRPF de qui aplique la deducció.
• Si no estàs obligat a declarar i vols cedir: presenta el model 121 dins del termini de campanya.

Regularització de l'excés o defecte anticipat:

🟠 Termini crític: qualsevol variació que afecte el cobrament anticipat o l'incompliment dels requisits s'ha de comunicar a l'AEAT en 15 dies naturals des que es produïsca. L'excés percebut es regularitza després en la declaració d'IRPF o, si no hi ha obligació de declarar, amb el model 122.

Relacionat

• Quota líquida i resultat de la declaració — encaix d'estes deduccions en el càlcul final de l'IRPF.
• Mínim personal i familiar — figures complementàries per descendents i discapacitat que redueixen la base, no la quota diferencial.
• Manual de Renda per a majors de 65 anys — interacció amb el mínim incrementat per edat i altres deduccions específiques.

Preguntes freqüents

Es poden cobrar diverses deduccions alhora?

Sí, les tres figures de discapacitat (ascendent, descendent i cònjuge) són compatibles entre si quan recauen sobre persones diferents. L'única incompatibilitat expressa és entre la deducció per família nombrosa i la d'ascendent amb dos fills sense parella: si tens dret a totes dos, només pots aplicar-ne una.

Si deixe de complir els requisits a meitat d'any, què passa amb el que he cobrat?

Tens 15 dies naturals per comunicar el canvi a l'AEAT (per exemple, fi del contracte laboral). El que has cobrat durant els mesos en què sí complies requisits es manté; el que has cobrat després es regularitza en la pròxima declaració o amb el model 122 si no estàs obligat a declarar.

Compte com a família nombrosa si encara no tinc el títol?

La norma admet acreditar la condició de família nombrosa amb el títol oficial o per qualsevol mitjà de prova admissible en dret, així que el títol no és l'única via: si encara no te l'han expedit, pots acreditar-ho per altres mitjans sempre que siguen vàlids jurídicament.

Si el meu cònjuge ja genera dret a una altra deducció (descendent o ascendent amb discapacitat), puc aplicar la del cònjuge amb discapacitat?

No. La normativa exigix expressament que el cònjuge no genere el dret a les deduccions per descendents i ascendents amb discapacitat perquè el contribuent puga aplicar la deducció per cònjuge amb discapacitat a càrrec.

La incapacitació judicial automàtica del 65 % també val després de la reforma del Codi Civil?

Sí. Després de la reforma del Codi Civil, la incapacitació judicial s'estén a les resolucions judicials de l'ordre civil que establisquen la curatela representativa de persones amb discapacitat. Acrediten automàticament un grau de discapacitat ≥ 65 % a efectes de l'IRPF.

Si sóc beneficiari de l'IMV, genere dret a estes deduccions?

No. L'Ingrés Mínim Vital no genera per si mateix el dret a la deducció per família nombrosa ni a les deduccions per persones amb discapacitat a càrrec. Cal complir els requisits generals: alta per una activitat per compte propi o d'altri, percebre prestació contributiva o assistencial del sistema de protecció de la desocupació, percebre pensió de la Seguretat Social o Classes Passives, o ser professional no integrat en el RETA amb prestacions anàlogues de mutualitats de previsió alternatives.