Base liquidable del IRPF

En declaraciones conjuntas de unidades familiares formadas por ambos cónyuges no separados (y sus hijos menores o mayores incapacitados sujetos a patria potestad): 3.400 euros anuales.

En declaraciones conjuntas en las que solo uno de los progenitores forma la unidad familiar con sus hijos (casos de separación legal o de ausencia de vínculo matrimonial): 2.150 euros anuales.

No se aplica esta reducción cuando el contribuyente convive con el padre o la madre de alguno de los hijos que forman su unidad familiar.

En casos de guarda y custodia compartida, si no existe acuerdo previo entre los progenitores sobre quién opta por la tributación conjunta, ninguno de ellos puede acogerse a ella con los hijos comunes.

Las aportaciones y contribuciones pueden reducirse con el menor de estos dos límites:

Novedad 2025: Desde el 1 de enero de 2025, son disponibles los derechos consolidados de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2015, con sus rendimientos (DT 7ª del TRLRPFP), por desempleo de larga duración, enfermedad grave o antigüedad mínima de 10 años.

El incremento máximo que el trabajador puede aportar al mismo plan de empleo depende del salario y de la contribución de la empresa:

Las aportaciones que superen los límites o no puedan reducirse por insuficiencia de base imponible pueden aplicarse en los cinco ejercicios siguientes, siempre que se haya solicitado en la declaración del ejercicio correspondiente.

Con independencia del régimen general, las aportaciones al plan de previsión del cónyuge (cuando este tenga rendimientos netos del trabajo y actividades económicas inferiores a 8.000 euros anuales) pueden reducir la base imponible general del contribuyente con un límite máximo de 1.000 euros anuales.

Los productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019/1238 tienen el mismo tratamiento fiscal que los planes de pensiones a efectos de la reducción en base imponible.

Son válidos los sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con:

• Discapacidad física o sensorial igual o superior al 65%
• Discapacidad psíquica igual o superior al 33%
• Incapacidad declarada judicialmente, con independencia del grado

• La propia persona con discapacidad
• Sus parientes en línea directa o colateral hasta tercer grado
• El cónyuge
• Quienes la tengan a su cargo en régimen de tutela o acogimiento, o hayan sido designados curadores

Las aportaciones realizadas a favor de la persona con discapacidad por sus parientes no están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Cuando concurran varias aportaciones, el límite de 24.250 euros se cubre primero con las de la propia persona con discapacidad.

Los excesos no reducidos pueden aplicarse en los cinco ejercicios siguientes.

Personas con discapacidad psíquica ≥ 33% o física/sensorial ≥ 65% que sean titulares de un patrimonio protegido constituido conforme a la Ley 41/2003. También los titulares de patrimonios protegidos al amparo del derecho civil autonómico con la misma finalidad.

• Parientes en línea directa o colateral hasta el tercer grado de la persona con discapacidad
• Cónyuge de la persona con discapacidad
• Quienes la tuviesen a su cargo en régimen de tutela, acogimiento o curatela representativa

Las aportaciones no dinerarias se valoran conforme al art. 18 de la Ley 49/2002. No generan ganancia ni pérdida patrimonial hasta el límite que da derecho a reducción.

Los excesos no reducidos pueden aplicarse en los cuatro ejercicios siguientes.

Los bienes aportados al patrimonio protegido no pueden disponerse en el ejercicio de la aportación ni en los cuatro siguientes. El incumplimiento (salvo fallecimiento del titular, aportante o trabajadores) obliga al aportante a reponer las reducciones practicadas más los intereses de demora.

Para la persona con discapacidad titular, las aportaciones recibidas tienen la consideración de rendimientos del trabajo con la exención del art. 7.w) Ley IRPF.

Las anualidades por alimentos a hijos fijadas judicialmente no reducen la base imponible del pagador, sino que dan lugar a una regla especial de cálculo de la cuota íntegra (comentada en el capítulo de cuota íntegra).

Para los hijos perceptores, constituyen renta exenta.

Las anualidades a favor de personas distintas de los hijos, fijadas por resolución judicial, sí reducen la base imponible general del pagador (sin que pueda resultar negativa). Para el perceptor, son rendimientos del trabajo.

• Aportaciones anuales máximas: 24.250 euros (incluyendo las del promotor imputadas como rendimiento del trabajo)
• Límite máximo de reducción: la menor entre el 30% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, o 24.250 euros

No se admiten aportaciones una vez finalizada la vida laboral como deportista profesional o perdida la condición de deportista de alto nivel.

Los derechos consolidados pueden hacerse efectivos en los mismos casos que en los planes de pensiones (desempleo de larga duración, enfermedad grave, y desde 2025 por aportaciones con al menos 10 años de antigüedad), más un año después de finalizar la vida laboral como deportista.