Estimació objectiva (mòduls) — Activitats no agrícoles

• Es presenta mitjançant el model 036 (declaració censal).
• El termini general és el mes de desembre de l'any anterior al que haja de fer efecte (per exemple, de l'1 al 31 de desembre de 2024 per a renunciar en 2025).
• En cas d'inici d'activitat: en presentar la declaració censal d'inici.

Excepció DANA 2024: Els contribuents dels municipis afectats per la DANA (Reial decret-llei 6/2024) que van renunciar en 2024 poden tornar a aplicar el mètode en 2025 sense complir el termini de vinculació de tres anys (art. 12 Reial decret-llei 7/2024). → Guia completa: ajudes DANA i la seua tributació.

S'entén efectuada la renúncia quan es presenta en termini (fins al 20 d'abril) el pagament fraccionat del primer trimestre en la forma disposada per a estimació directa.

• El contribuent queda sotmès obligatòriament al mètode d'estimació directa (modalitat que corresponga) per a totes les seues activitats durant un mínim de tres anys.
• Transcorregut eixe termini, la renúncia es prorroga tàcitament llevat de revocació al mes de desembre anterior a l'inici de l'any següent.

🟡 Important: El Reial decret-llei 16/2025, de 23 de desembre, amplia per a 2025 i 2026 els mateixos límits vigents des de 2016.

Regles addicionals:

• Si l'activitat es va iniciar l'any anterior, el volum s'eleva a l'any.
• No es computen subvencions corrents ni de capital, ni indemnitzacions, ni l'IVA/recàrrec d'equivalència en règims simplificats.
• Les operacions amb entitats vinculades (art. 18 LIS) es valoren a valor de mercat.
• Per a computar estos límits se sumen les operacions del contribuent i les del seu cònjuge, descendents i ascendents que desenvolupen activitats idèntiques o similars i compartixen direcció o mitjans.

Si se supera el volum de rendiments íntegres o de compres, el contribuent queda exclòs del mètode per a totes les seues activitats durant almenys els tres anys següents.

L'exclusió fa efecte en l'any immediat posterior al que es produïx i suposa la inclusió durant tres anys en la modalitat simplificada d'estimació directa.

(*) Computable en qualsevol dia de l'any.

Activitats accessòries: S'entenen incloses en cada activitat les operacions el volum d'ingressos de les quals no supere el 40 % del volum de l'activitat principal.

Unitats de mòdul emprades × Rendiment anual per unitat (abans d'amortització)
= Rendiment net previ

Els imports de cada mòdul per a 2025 figuren en l'Annex II de l'Ordre HAC/1347/2024.

Mòdul "Personal no assalariat"

• L'empresari computa sempre com 1 persona no assalariada. Si pot acreditar-se dedicació inferior a 1.800 h/any per causes objectives (jubilació, incapacitat, pluriactivitat, tancament temporal), es computa el temps efectiu.
• El cònjuge i fills menors que treballen almenys 1.800 h/any computen com 1 persona; si treballen menys hores, es prorratea.
• Regla especial: el cònjuge o fills menors es computen al 50 % quan el titular es computa per sencer i no hi ha més d'1 persona assalariada.
• Discapacitat ≥ 33 %: el personal no assalariat en esta situació es computa al 75 %.

Mòdul "Personal assalariat"

• Té la condició de personal assalariat qui treballa en l'activitat sense ser no assalariat (inclosos els d'empreses de treball temporal).
• Una persona assalariada equival a les hores fixades en conveni col·lectiu o, si no n'hi ha, a 1.800 h/any.
• Menor de 19 anys o en contracte d'aprenentatge o formació: es computa al 60 %.
• Grau de discapacitat ≥ 33 %: es computa al 40 %.
• Els alumnes de FP en pràctiques no computen. Els becaris sí que computen com a personal assalariat.
• En ERTE de reducció de jornada, el mòdul es quantifica en funció del nombre d'hores efectivament treballades.

Altres mòduls habituals

Rendiment net previ
(-) Minoració per incentius a l'ocupació
(-) Minoració per incentius a la inversió (amortització)
= Rendiment net minorat

Incentius a l'ocupació: s'aplica un coeficient minorador sobre el rendiment anual per unitat del mòdul "personal assalariat", amb dos components:

• Per increment del nombre de persones assalariades respecte a l'any anterior: coeficient = 0,40 × increment d'unitats.
• Per trams del nombre d'unitats del mòdul:

Incentius a la inversió (amortització): S'apliquen els coeficients lineals màxims fixats en les taules de l'Ordre HAC/1347/2024. Poden amortitzar-se lliurement els elements d'immobilitzat material nous el valor unitari dels quals no excedisca de 601,01 €, sempre que l'import global dels adquirits en l'any no supere 3.005,06 €.

Rendiment net minorat
(×) Índexs correctors aplicables
= Rendiment net de mòduls

Els índexs correctors més habituals són:

Els índexs correctors s'apliquen en l'ordre en el qual apareixen en la declaració, sobre el rendiment net minorat o sobre el resultat d'aplicar els índexs anteriors.

Rendiment net de mòduls
(-) Reducció general del 5 % (aplicable en 2025 a tots els contribuents en mòduls)
(-) Despeses extraordinàries per circumstàncies excepcionals (comunicades en termini a l'AEAT)
(+) Altres percepcions empresarials (subvencions corrents i de capital)
= Rendiment net de l'activitat

La reducció general del 5 % es manté per a 2025 d'acord amb la D.A. 1a de l'Ordre HAC/1347/2024.

Rendiment net de l'activitat
(-) Reducció per irregularitat del 30 %
= Rendiment net reduït de l'activitat

La reducció del 30 % s'aplica únicament sobre el component "altres percepcions empresarials" quan:

• El període de generació és superior a 2 anys i s'imputen en un únic exercici, o
• S'obtenen de forma notòriament irregular en el temps: subvencions de capital per a immobilitzat no amortitzable, indemnitzacions per cessament d'activitats o en substitució de drets econòmics.

Límit: La base màxima a la qual s'aplica el 30 % és de 300.000 € anuals.