Deduccions generals de la quota en 2025

Les deduccions s'apliquen sobre les quotes íntegres (estatal i autonòmica) per a obtindre les quotes líquides. Les deduccions generals de normativa estatal es repartixen al 50 % entre la quota estatal i l'autonòmica, llevat d'excepcions indicades expressament.

Les deduccions no poden donar lloc a una quota líquida negativa. Les deduccions generals no deduïdes per insuficiència de quota estatal no poden aplicar-se a la quota autonòmica, ni a la inversa.

🔵 Normativa: Arts. 67 i 77 Llei IRPF

ℹ️ Busques maternitat, família nombrosa o discapacitat? No són deduccions generals: operen sobre la quota diferencial (arts. 81 i 81 bis Llei IRPF) i poden generar devolució encara que la quota líquida siga zero. Tens el detall (imports, model 143, abonament anticipat, cessió) a Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial, i el seu encaix en el càlcul a Quota líquida i resultat.

---

Resum de les deduccions disponibles en 2025

---

1. Deducció per inversió en vivenda habitual (règim transitori)

🔵 Normativa: Disposició transitòria divuitena Llei IRPF

Esta deducció va quedar suprimida l'1 de gener de 2013. No obstant això, els que l'estaven aplicant abans d'eixa data poden continuar fent-ho en els mateixos termes i condicions que existien a 31 de desembre de 2012.

Qui pot aplicar-la en 2025?

Només poden aplicar-la els contribuents que, abans de l'1 de gener de 2013, hagueren:

• Adquirit la seua vivenda habitual (o satisfet quantitats per a la seua construcció, amb determinats límits temporals)
• Satisfet quantitats per a rehabilitació o ampliació finalitzades abans de l'1 de gener de 2017
• Realitzat obres d'adequació per discapacitat finalitzades abans de l'1 de gener de 2017

En tots els casos és imprescindible que el contribuent haguera practicat la deducció en almenys un exercici anterior a 2013.

Base màxima i percentatges

Concepte	Base màxima anual	Percentatge general
Adquisició / construcció	9.040 €	15 % (tram estatal: 7,5 % + tram autonòmic: 7,5 %, llevat que la CCAA haja aprovat un altre)

• Adquisició / construcció

  Base màxima anual 9.040 €

  Percentatge general 15 % (tram estatal: 7,5 % + tram autonòmic: 7,5 %, llevat que la CCAA haja aprovat un altre)

Els dos trams (estatal i autonòmic) s'apliquen íntegrament sobre la quota íntegra corresponent.

---

2. Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

🔵 Normativa: Art. 68.1 Llei IRPF

Requisits principals

• Les accions o participacions han de pertànyer a entitats que tinguen la forma de SA, SL, SAL o SLL
• L'entitat ha de ser de nova o recent creació i complir determinats requisits de grandària i activitat
• Les accions s'han d'adquirir en la constitució o en una ampliació de capital realitzada dins dels 5 anys següents a la constitució (o 7 anys en certs sectors)
• El contribuent no pot tindre, ni el seu cònjuge o familiars fins al 2n grau, més del 40 % del capital social

---

3. Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial

🔵 Normativa: Art. 68.2 Llei IRPF (remissió a la LIS)

Estes deduccions estan disponibles únicament per a contribuents que exercisquen activitats econòmiques en estimació directa. S'apliquen al 50 % sobre la quota estatal i al 50 % sobre l'autonòmica.

Límit conjunt: la suma de deduccions per R+D, innovació tecnològica i produccions audiovisuals no pot superar el 25 % de la quota íntegra. Aquest sostre s'eleva al 50 % quan estes deduccions excedisquen el 10 % de la quota total.

Investigació i desenvolupament (R+D)

Concepte	% Deducció
Despeses fins a la mitjana dels 2 anys anteriors	25 %
Despeses que superen la mitjana dels 2 anys anteriors	42 %
Personal investigador qualificat exclusivament	+17 % addicional
Inversions en immobilitzat material o intangible	8 %

• Despeses fins a la mitjana dels 2 anys anteriors

  % Deducció 25 %

• Despeses que superen la mitjana dels 2 anys anteriors

  % Deducció 42 %

• Personal investigador qualificat exclusivament

  % Deducció +17 % addicional

• Inversions en immobilitzat material o intangible

  % Deducció 8 %

Innovació tecnològica

Les despeses d'innovació tecnològica (art. 35.2 LIS) generen una deducció del 12 %, subjecta al mateix límit conjunt.

Produccions audiovisuals i espectacles en viu

Concepte	% Deducció	Límit
Produccions cinematogràfiques espanyoles (art. 36.1 LIS)	30 % (1r M€) / 25 % (resta)	20 M€ per producció
Produccions estrangeres rodades a Espanya (art. 36.2 LIS)	30 % (1r M€) / 25 % (resta)	Exclosa del límit conjunt
Espectacles en viu d'arts escèniques i musicals	20 %	900.000 € per producció

• Produccions cinematogràfiques espanyoles (art. 36.1 LIS)

  % Deducció 30 % (1r M€) / 25 % (resta)

  Límit 20 M€ per producció

• Produccions estrangeres rodades a Espanya (art. 36.2 LIS)

  % Deducció 30 % (1r M€) / 25 % (resta)

  Límit Exclosa del límit conjunt

• Espectacles en viu d'arts escèniques i musicals

  % Deducció 20 %

  Límit 900.000 € per producció

Creació d'ocupació i previsió social

Concepte	Deducció
Creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat	9.000 € / 12.000 € per persona/any
Contribucions empresarials a previsió social (art. 38 ter LIS)	10 %

• Creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat

  Deducció 9.000 € / 12.000 € per persona/any

• Contribucions empresarials a previsió social (art. 38 ter LIS)

  Deducció 10 %

Esdeveniments d'excepcional interès públic

Les despeses realitzades en 2025 vinculades a determinats esdeveniments declarats d'excepcional interès públic donen dret a una deducció del 15 % (amb els mateixos límits del 25 %/50 %). Entre els vigents en 2025 s'inclouen:

• Copa Amèrica Barcelona, Ryder Cup 2031, Gran Premi d'Espanya de Motociclisme
• Centenari Gaudí 2026, Barcelona 2026 Capital Mundial de l'Arquitectura
• Primavera Sound, Festival Bilbao BBK Live, Festival Internacional Sónar
• Any Sant Jacobeu 2027, i altres aprovats pel Reial decret-llei 8/2025, de 8 de juliol

---

4. Deduccions per donatius i altres aportacions

🔵 Normativa: Arts. 68.3 i 69.1 Llei IRPF; Llei 49/2002

A. Donatius a entitats de la Llei 49/2002

Donen dret a deducció els donatius, donacions i aportacions irrevocables a fundacions, associacions d'utilitat pública, Creu Roja, ONCE, universitats públiques, organismes públics d'investigació i entitats anàlogues incloses en l'àmbit de la Llei 49/2002.

Escala de deducció general (2025)

Import del donatiu	Percentatge de deducció
Primers 250 €	80 %
Resta de la base	40 %
Tipus incrementat per reiteració (3 anys consecutius a la mateixa entitat, amb import igual o creixent)	45 % sobre l'excés de 250 €

• Primers 250 €

  Percentatge de deducció 80 %

• Resta de la base

  Percentatge de deducció 40 %

• Tipus incrementat per reiteració (3 anys consecutius a la mateixa entitat, amb import igual o creixent)

  Percentatge de deducció 45 % sobre l'excés de 250 €

Per a activitats prioritàries de mecenatge (+5 punts)

Import del donatiu	Percentatge
Primers 250 €	85 %
Resta	45 %
Amb reiteració	50 % sobre l'excés de 250 €

• Primers 250 €

  Percentatge 85 %

• Resta

  Percentatge 45 %

• Amb reiteració

  Percentatge 50 % sobre l'excés de 250 €

La base de la deducció no pot superar el 10 % de la base liquidable del contribuent.

Els guanys patrimonials que es posen de manifest en donar béns a estes entitats estan exempts de l'IRPF per al donant.

B. Donatius a altres entitats (fora de la Llei 49/2002)

Fundacions legalment reconegudes que rendisquen comptes al protectorat i associacions declarades d'utilitat pública no incloses en la Llei 49/2002: 10 %.

---

5. Deducció per rendes a Ceuta o Melilla

Els contribuents residents a Ceuta o Melilla tenen dret a una bonificació del 60 % de la quota íntegra que corresponga a les rendes obtingudes en eixos territoris. En 2025 hi ha a més una deducció equivalent per als residents a La Palma (illa).

---

6. Deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica en vivendes

Estes deduccions són temporals. Després de la pròrroga del Reial Decret-llei 16/2025, apliquen a quantitats satisfetes per obres realitzades entre el 6 d'octubre de 2021 i el 31 de desembre de 2026 (deduccions 1 i 2 sobre habitatge habitual o arrendat) o fins al 31 de desembre de 2027 (deducció 3 sobre edificis residencials).

La deducció es practica en l'exercici en el qual s'expedisca el certificat d'eficiència energètica posterior a les obres. No val efectiu; els pagaments han de realitzar-se per targeta, transferència, xec nominatiu o ingrés en compte.

Deducció 1: Obres de reducció de la demanda de calefacció i refrigeració

Concepte	Detall
Requisit	Reducció d'almenys el 7 % en la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració
Vivendes elegibles	Vivenda habitual o arrendada com a vivenda (també en expectativa de lloguer abans del 31/12/2027)
Percentatge	20 %
Base màxima anual	5.000 €
Caselles Renta WEB	[1655] situació, [1656] referència cadastral, [1657]–[1658] NIF de qui ha realitzat les obres, [1659]/[1764] dates dels certificats anterior i posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] quantitats satisfetes, [1661] base, [1662] import de la deducció

• Requisit

  Detall Reducció d'almenys el 7 % en la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració

• Vivendes elegibles

  Detall Vivenda habitual o arrendada com a vivenda (també en expectativa de lloguer abans del 31/12/2027)

• Percentatge

  Detall 20 %

• Base màxima anual

  Detall 5.000 €

• Caselles Renta WEB

  Detall [1655] situació, [1656] referència cadastral, [1657]–[1658] NIF de qui ha realitzat les obres, [1659]/[1764] dates dels certificats anterior i posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] quantitats satisfetes, [1661] base, [1662] import de la deducció

Deducció 2: Obres de reducció de consum d'energia primària no renovable

Concepte	Detall
Requisit	Reducció d'almenys el 30 % de l'indicador de consum d'energia primària no renovable, o assolir qualificació energètica A o B
Vivendes elegibles	Vivenda habitual o arrendada com a vivenda
Excloses	Obres de nova construcció sense certificat energètic previ
Percentatge	40 %
Base màxima anual	7.500 €
Caselles Renta WEB	[1663] situació, [1664] referència cadastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] dates de certificats, [1768]/[1769] consum anterior/posterior, [1770]/[1771] lletra de qualificació, [1668] quantitats, [1669] base, [1670] import de la deducció

• Requisit

  Detall Reducció d'almenys el 30 % de l'indicador de consum d'energia primària no renovable, o assolir qualificació energètica A o B

• Vivendes elegibles

  Detall Vivenda habitual o arrendada com a vivenda

• Excloses

  Detall Obres de nova construcció sense certificat energètic previ

• Percentatge

  Detall 40 %

• Base màxima anual

  Detall 7.500 €

• Caselles Renta WEB

  Detall [1663] situació, [1664] referència cadastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] dates de certificats, [1768]/[1769] consum anterior/posterior, [1770]/[1771] lletra de qualificació, [1668] quantitats, [1669] base, [1670] import de la deducció

No donen dret a deducció els costos d'instal·lació o substitució d'equips que utilitzen combustibles d'origen fòssil.

Deducció 3: Rehabilitació energètica d'edificis d'ús predominantment residencial

Concepte	Detall
Vivendes elegibles	Qualsevol vivenda del contribuent (habitual, segona residència, arrendada), incloses places de garatge i trasters adquirits amb ella. Excloses: vivendes afectes a activitat econòmica
Requisit	Millora acreditada d'eficiència energètica de tot l'edifici (no sols la vivenda del contribuent)
Percentatge	60 %
Base màxima anual	5.000 €
Base màxima acumulada (2021–2025)	15.000 €
Caselles Renta WEB	[1672] situació, [1673] referència cadastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] dates certificats, [1773]/[1774] consum anterior/posterior, [1775]/[1776] lletra de qualificació, [1677] quantitats 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excessos pendents, [1678] base 2025, [1679] import de la deducció, [1680] excés 2025 a deduir en 4 exercicis

• Vivendes elegibles

  Detall Qualsevol vivenda del contribuent (habitual, segona residència, arrendada), incloses places de garatge i trasters adquirits amb ella. Excloses: vivendes afectes a activitat econòmica

• Requisit

  Detall Millora acreditada d'eficiència energètica de tot l'edifici (no sols la vivenda del contribuent)

• Percentatge

  Detall 60 %

• Base màxima anual

  Detall 5.000 €

• Base màxima acumulada (2021–2025)

  Detall 15.000 €

• Caselles Renta WEB

  Detall [1672] situació, [1673] referència cadastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] dates certificats, [1773]/[1774] consum anterior/posterior, [1775]/[1776] lletra de qualificació, [1677] quantitats 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excessos pendents, [1678] base 2025, [1679] import de la deducció, [1680] excés 2025 a deduir en 4 exercicis

Incompatibilitats entre les tres deduccions energètiques

Les tres deduccions són incompatibles entre si per a una mateixa obra. Una mateixa actuació no pot donar dret a més d'una d'elles.

---

7. Deduccions per vehicles elèctrics i punts de recàrrega

Vigents per a quantitats satisfetes entre el 30 de juny de 2023 i el 31 de desembre de 2025.

A. Deducció per adquisició de vehicle elèctric nou

Concepte	Detall
Percentatge	15 % del valor d'adquisició (incloses despeses i impostos, menys subvencions concedides)
Base màxima anual	20.000 €
Límit en tributació conjunta	Idèntic (20.000 €)

• Percentatge

  Detall 15 % del valor d'adquisició (incloses despeses i impostos, menys subvencions concedides)

• Base màxima anual

  Detall 20.000 €

• Límit en tributació conjunta

  Detall Idèntic (20.000 €)

Vehicles elegibles

• Turismes M1 (BEV, EREV, PHEV, FCV/FCHV)
• Quadricicles lleugers L6e i quadricicles pesats L7e
• Motocicletes elèctriques L3e, L4e, L5e (bateries de liti, potència ≥ 3 kW i autonomia mínima de 70 km)

Condicions principals

• El vehicle ha de ser nou i no pot estar afecte a activitat econòmica
• En adquisició directa: el vehicle ha d'haver sigut matriculat el 2025
• Si es paga mitjançant entrega a compte: l'abonament ha de representar almenys el 25 % del valor d'adquisició i realitzar-se el 2025; la resta ha d'abonar-se i el vehicle matricular-se abans que finalitze el segon exercici posterior al pagament inicial
• La deducció correspon al contribuent a nom del qual està matriculat el vehicle
• El preu de venda no pot superar l'import màxim establit a l'Annex III del Reial Decret 266/2021 (programa MOVES III)
• Caselles Renta WEB: [1916] categoria, [1917] tipus, [1918] NIF venedor, [1919]–[1922] valor i subvencions, [1923]–[1926] dades de matriculació o pagament a compte, [1927] base, [0607] import de la deducció

B. Deducció per instal·lació de punt de recàrrega

Concepte	Detall
Percentatge	15 % de les quantitats satisfetes
Base màxima anual	4.000 €
Immoble	La instal·lació ha de realitzar-se en un immoble propietat del contribuent i no estar afecte a una activitat econòmica
Període d'aplicació	Quantitats satisfetes des del 30 de juny de 2023, en l'exercici en què finalitze la instal·lació
Forma de pagament	Sols compten targeta de crèdit/dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en compte. El pagament en metàl·lic no dóna dret a deducció
Caselles Renta WEB	[1929] clau de l'immoble, [1930] referència cadastral, [1931] NIF instal·lador, [1932] data de finalització, [1933]–[1934] quantitats satisfetes i subvencionades, [1935] base, [0608] import de la deducció

• Percentatge

  Detall 15 % de les quantitats satisfetes

• Base màxima anual

  Detall 4.000 €

• Immoble

  Detall La instal·lació ha de realitzar-se en un immoble propietat del contribuent i no estar afecte a una activitat econòmica

• Període d'aplicació

  Detall Quantitats satisfetes des del 30 de juny de 2023, en l'exercici en què finalitze la instal·lació

• Forma de pagament

  Detall Sols compten targeta de crèdit/dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en compte. El pagament en metàl·lic no dóna dret a deducció

• Caselles Renta WEB

  Detall [1929] clau de l'immoble, [1930] referència cadastral, [1931] NIF instal·lador, [1932] data de finalització, [1933]–[1934] quantitats satisfetes i subvencionades, [1935] base, [0608] import de la deducció

---

8. Deducció per cònjuge resident en un altre Estat de la UE/EEE

🔵 Normativa: Disposició addicional quaranta-vuitena Llei IRPF

Des de 2018, els contribuents amb un membre de la unitat familiar resident en un altre Estat de la UE o de l'EEE (que els impedix presentar declaració conjunta) poden sol·licitar esta deducció per a equiparar la seua quota amb la que haurien obtingut en tributació conjunta, quan això resulte més favorable. L'import minora cada tram (estatal i autonòmic) de forma proporcional.

---

9. Deduccions autonòmiques

Cada Comunitat Autònoma pot aprovar deduccions pròpies que minoren exclusivament la quota autonòmica. Només poden aplicar-les els contribuents que hagen tingut la seua residència habitual en dita comunitat durant l'exercici 2025. Les deduccions autonòmiques no poden deduir-se de la quota estatal.

---

Regles comunes a totes les deduccions

• Les deduccions no poden donar lloc a quota líquida negativa.
• El contribuent ha de conservar els justificants de totes les deduccions practicades, si bé no és necessari adjuntar-los a la declaració.
• Els pagaments en metàl·lic queden exclosos de la base de les deduccions energètiques i de vehicles elèctrics.
• Les subvencions rebudes s'han de descomptar de la base de deducció una vegada concedides.