Novedades del IRPF en el ejercicio 2025

Si la declaración resulta a ingresar, puedes fraccionar el pago en dos partes sin interés ni recargo:

• 60 % en el momento de presentar la declaración
• 40 % hasta el 5 de noviembre de 2026

Si no pagas el primer 60 % en plazo, se inicia el período ejecutivo por la totalidad del importe.

• Se incluyen nuevas casillas para la reducción por rendimientos de actividades artísticas obtenidos de manera excepcional, tanto en el apartado de trabajo como en el de actividades económicas en estimación directa.
• Nuevas casillas para la regularización de cuotas al RETA de autónomos.
• En ganancias y pérdidas patrimoniales: se distingue entre premios con y sin retención, y se crea un apartado específico para compraventa de participaciones o acciones de fondos cotizados (ETFs y SICAVs índice).
• Nueva casilla para autoliquidaciones rectificativas cuando el único fin es solicitar que la autoliquidación previa se tenga por no presentada.

Están exentas del IRPF las ayudas por daños personales concedidas a los afectados por incendios forestales y otras emergencias de protección civil ocurridos entre el 23 de junio y el 25 de agosto de 2025, conforme al Acuerdo del Consejo de Ministros de 26 de agosto de 2025 y el Real Decreto-ley 16/2025.

Con efectos desde el 1 de enero de 2025, los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo procedentes de actividades artísticas de manera excepcional pueden aplicar una reducción sobre esos rendimientos íntegros, siempre que no proceda la reducción por irregularidad del art. 18.2 LIRPF.

Aplica a rendimientos derivados de:

• La elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.
• La relación laboral especial de artistas en artes escénicas, audiovisuales y musicales, así como de técnicos y auxiliares de esas actividades.

Esta misma reducción existe también para rendimientos de actividades económicas artísticas (ver apartado siguiente).

Cuota máxima de mutualidad alternativa al RETA (2025)

Para 2025, la cuota máxima deducible por contingencias comunes como mutualidad alternativa al RETA es de 16.672,66 euros [0,283 × (4.909,50 × 12)].

Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada

Se mantiene el 5 % sobre el rendimiento neto como porcentaje aplicable al conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación (art. 30 del Reglamento del IRPF).

Libertad de amortización en energías renovables

Prorrogada para 2025 la posibilidad de amortizar libremente inversiones en:

• Instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica procedente de fuentes renovables.
• Uso térmico de consumo propio con fuentes renovables que sustituyan instalaciones de combustibles fósiles.

Solo aplica a inversiones cuya entrada en funcionamiento se haya producido en 2023, 2024 o 2025.

Reducción para actividades artísticas en estimación directa

Desde el 1 de enero de 2025, los contribuyentes que desarrollen determinadas actividades artísticas pueden aplicar una reducción sobre el rendimiento neto de esas actividades (siempre que no proceda la reducción por irregularidad del art. 32.1 LIRPF).

En 2025 continúa aplicándose la imputación al 1,1 % en los municipios cuyo valor catastral fue revisado mediante procedimiento de valoración colectiva con entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2012.

Desde el 1 de enero de 2025, se puede disponer anticipadamente de los derechos consolidados de planes de pensiones y sistemas análogos correspondientes a aportaciones realizadas con al menos 10 años de antigüedad.

Con efectos desde el 1 de enero de 2025, se modifican los arts. 66 y 76 de la Ley del IRPF, que regulan la escala aplicable a la base liquidable del ahorro para determinar tanto la cuota íntegra estatal como la autonómica.

Consulta la escala actualizada en la Sede electrónica de la AEAT, ya que todas las Comunidades Autónomas tienen aprobadas sus propias escalas para la base liquidable general.

El Principado de Asturias establece por primera vez para 2025 sus propias cuantías del mínimo del contribuyente y de los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad.

Con efectos desde el 1 de enero de 2025, se añade una disposición adicional sexagésima primera a la Ley del IRPF para suprimir el gravamen de quienes perciben el nuevo SMI (16.576 € anuales desde 2025) y reducirlo para rendimientos del trabajo entre el SMI y 18.276 € anuales.

Se amplía un año más el plazo de aplicación de las deducciones por obras de mejora de eficiencia energética:

Hay tres modalidades según el tipo de obra:

• 20% sobre una base máxima de 5.000 € por reducir al menos un 7% la demanda de calefacción y refrigeración.
• 40% sobre una base máxima de 7.500 € por mejorar al menos un 30% el consumo de energía primaria no renovable, o subir la calificación energética a A o B.
• 60% sobre una base máxima de 5.000 € anuales (acumulado máximo 15.000 €) por rehabilitación energética de edificios de uso predominantemente residencial.

Gracias al programa MOVES III (Real Decreto-ley 3/2025), se mantienen hasta el 31 de diciembre de 2025 las dos deducciones siguientes:

• Adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible nuevos.
• Instalación de puntos de recarga de baterías para dichos vehículos.

El Real Decreto-ley 13/2025 amplía a 2025 la deducción por rentas obtenidas en la isla de La Palma (equiparada a la de Ceuta y Melilla) para contribuyentes con residencia habitual y efectiva en esa isla. El porcentaje de retención se reduce un 60 % para los rendimientos del trabajo afectados.

Desde 2025, tanto guarderías como centros de educación infantil autorizados quedan obligados a presentar la declaración informativa de gastos de custodia (modelo 233), que se presenta en enero de 2026 correspondiente al ejercicio 2025.

Se incluyen nuevas deducciones empresariales vinculadas a los programas declarados de excepcional interés público por el Real Decreto-ley 8/2025, de 8 de julio.