Deducións xerais da cota en 2025

As deducións aplícanse sobre as cotas íntegras (estatal e autonómica) para obter as cotas líquidas. As deducións xerais de normativa estatal repártense ao 50 % entre a cota estatal e a autonómica, agás excepcións indicadas expresamente.

As deducións non poden dar lugar a unha cota líquida negativa. As deducións xerais non deducidas por insuficiencia de cota estatal non poden aplicarse á cota autonómica, nin viceversa.

🔵 Normativa: Arts. 67 e 77 Lei IRPF

ℹ️ Buscas maternidade, familia numerosa ou discapacidade? Non son deducións xerais: operan sobre a cota diferencial (arts. 81 e 81 bis Lei IRPF) e poden xerar devolución aínda que a cota líquida sexa cero. Tes o detalle (importes, modelo 143, aboamento anticipado, cesión) en Deducións familiares e por discapacidade sobre a cota diferencial, e o seu encaixe no cálculo en Cota líquida e resultado.

---

Resumo das deducións dispoñibles en 2025

---

1. Dedución por investimento en vivenda habitual (réxime transitorio)

🔵 Normativa: Disposición transitoria décimo oitava Lei IRPF

Esta dedución quedou suprimida o 1 de xaneiro de 2013. Non obstante, quen a estivera aplicando antes desa data poden continuar facéndoo nos mesmos termos e condicións que existían a 31 de decembro de 2012.

Quen pode aplicala en 2025?

Só poden aplicala os contribuíntes que, antes do 1 de xaneiro de 2013, tivesen:

• Adquirido a súa vivenda habitual (ou satisfeito cantidades para a súa construción, con determinados límites temporais)
• Satisfeito cantidades para rehabilitación ou ampliación finalizadas antes do 1 de xaneiro de 2017
• Realizado obras de adecuación por discapacidade finalizadas antes do 1 de xaneiro de 2017

En todos os casos é imprescindible que o contribuínte tivera practicado a dedución en polo menos un exercicio anterior a 2013.

Base máxima e porcentaxes

Concepto	Base máxima anual	Porcentaxe xeral
Adquisición / construción	9.040 €	15 % (tramo estatal: 7,5 % + tramo autonómico: 7,5 %, agás que a CCAA aprobase outro)

• Adquisición / construción

  Base máxima anual 9.040 €

  Porcentaxe xeral 15 % (tramo estatal: 7,5 % + tramo autonómico: 7,5 %, agás que a CCAA aprobase outro)

Os dous tramos (estatal e autonómico) aplícanse integramente sobre a cota íntegra correspondente.

---

2. Dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación

🔵 Normativa: Art. 68.1 Lei IRPF

Requisitos principais

• As accións ou participacións deben pertencer a entidades que teñan a forma de SA, SL, SAL ou SLL
• A entidade debe ser de nova ou recente creación e cumprir determinados requisitos de tamaño e actividade
• As accións deben adquirirse na constitución ou nunha ampliación de capital realizada dentro dos 5 anos seguintes á constitución (ou 7 anos en certos sectores)
• O contribuínte non pode ter, nin o seu cónxuxe ou familiares ata o 2º grao, máis do 40 % do capital social

---

3. Deducións por incentivos e estímulos ao investimento empresarial

🔵 Normativa: Art. 68.2 Lei IRPF (remisión á LIS)

Dispoñibles unicamente para contribuíntes que exerzan actividades económicas en estimación directa. Aplícanse ao 50 % sobre a cota estatal e ao 50 % sobre a autonómica.

Límite conxunto: a suma de deducións por I+D, innovación tecnolóxica e producións audiovisuais non pode superar o 25 % da cota íntegra. Este teito elévase ao 50 % cando estas deducións excedan o 10 % da cota total.

Investigación e desenvolvemento (I+D)

Concepto	% Dedución
Gastos ata a media dos 2 anos anteriores	25 %
Gastos que superan a media dos 2 anos anteriores	42 %
Persoal investigador cualificado exclusivamente	+17 % adicional
Investimentos en inmobilizado material ou intanxible	8 %

• Gastos ata a media dos 2 anos anteriores

  % Dedución 25 %

• Gastos que superan a media dos 2 anos anteriores

  % Dedución 42 %

• Persoal investigador cualificado exclusivamente

  % Dedución +17 % adicional

• Investimentos en inmobilizado material ou intanxible

  % Dedución 8 %

Innovación tecnolóxica

Os gastos de innovación tecnolóxica (art. 35.2 LIS) xeran unha dedución do 12 %, suxeita ao mesmo límite conxunto.

Producións audiovisuais e espectáculos en vivo

Concepto	% Dedución	Límite
Producións cinematográficas españolas (art. 36.1 LIS)	30 % (1º M€) / 25 % (resto)	20 M€ por produción
Producións estranxeiras rodadas en España (art. 36.2 LIS)	30 % (1º M€) / 25 % (resto)	Excluída do límite conxunto
Espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais	20 %	900.000 € por produción

• Producións cinematográficas españolas (art. 36.1 LIS)

  % Dedución 30 % (1º M€) / 25 % (resto)

  Límite 20 M€ por produción

• Producións estranxeiras rodadas en España (art. 36.2 LIS)

  % Dedución 30 % (1º M€) / 25 % (resto)

  Límite Excluída do límite conxunto

• Espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais

  % Dedución 20 %

  Límite 900.000 € por produción

Creación de emprego e previsión social

Concepto	Dedución
Creación de emprego para traballadores con discapacidade	9.000 € / 12.000 € por persoa/ano
Contribucións empresariais a previsión social (art. 38 ter LIS)	10 %

• Creación de emprego para traballadores con discapacidade

  Dedución 9.000 € / 12.000 € por persoa/ano

• Contribucións empresariais a previsión social (art. 38 ter LIS)

  Dedución 10 %

Acontecementos de excepcional interese público

Os gastos realizados en 2025 vinculados a determinados acontecementos declarados de excepcional interese público dan dereito a unha dedución do 15 %, suxeita ao mesmo límite conxunto do 25 % / 50 %. Entre os vixentes en 2025 inclúense:

• Copa América Barcelona, Ryder Cup 2031, Gran Premio de España de Motociclismo
• Centenario Gaudí 2026, Barcelona 2026 Capital Mundial da Arquitectura
• Primavera Sound, Festival Bilbao BBK Live, Festival Internacional Sónar
• Ano Santo Xacobeo 2027, e outros aprobados polo Real Decreto-lei 8/2025 do 8 de xullo

---

4. Deducións por donativos e outras achegas

🔵 Normativa: Arts. 68.3 e 69.1 Lei IRPF; Lei 49/2002

A. Donativos a entidades da Lei 49/2002

Dan dereito a dedución os donativos, doazóns e achegas irrevogables a fundacións, asociacións de utilidade pública, Cruz Vermella, ONCE, universidades públicas, organismos públicos de investigación e entidades análogas incluídas no ámbito da Lei 49/2002.

Escala de dedución xeral (2025)

Importe do donativo	Porcentaxe de dedución
Primeiros 250 €	80 %
Resto da base	40 %
Tipo incrementado por reiteración (3 anos consecutivos á mesma entidade, con importe igual ou crecente)	45 % sobre o exceso de 250 €

• Primeiros 250 €

  Porcentaxe de dedución 80 %

• Resto da base

  Porcentaxe de dedución 40 %

• Tipo incrementado por reiteración (3 anos consecutivos á mesma entidade, con importe igual ou crecente)

  Porcentaxe de dedución 45 % sobre o exceso de 250 €

Para actividades prioritarias de mecenado (+5 puntos)

Importe do donativo	Porcentaxe
Primeiros 250 €	85 %
Resto	45 %
Con reiteración	50 % sobre o exceso de 250 €

• Primeiros 250 €

  Porcentaxe 85 %

• Resto

  Porcentaxe 45 %

• Con reiteración

  Porcentaxe 50 % sobre o exceso de 250 €

A base da dedución non pode superar o 10 % da base liquidable do contribuínte.

As ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto ao doar bens a estas entidades están exentas do IRPF para o doador.

B. Donativos a outras entidades (fóra da Lei 49/2002)

Fundacións legalmente recoñecidas que rendan contas ao protectorado e asociacións declaradas de utilidade pública non incluídas na Lei 49/2002: 10 %.

---

5. Dedución por rendas en Ceuta ou Melilla

Os contribuíntes residentes en Ceuta ou Melilla teñen dereito a unha bonificación do 60 % da cota íntegra que corresponda ás rendas obtidas neses territorios. En 2025 existe ademais unha dedución equivalente para os residentes na Palma (illa).

---

6. Deducións por obras de mellora da eficiencia enerxética en vivendas

Estas deducións son temporais. Tras a prórroga do Real Decreto-lei 16/2025, aplican a cantidades satisfeitas por obras realizadas entre o 6 de outubro de 2021 e o 31 de decembro de 2026 (deducións 1 e 2 sobre vivenda habitual ou arrendada) ou ata o 31 de decembro de 2027 (dedución 3 sobre edificios residenciais).

A dedución practícase no exercicio no que se expida o certificado de eficiencia enerxética posterior ás obras. Non vale efectivo; os pagamentos deben realizarse por tarxeta, transferencia, cheque nominativo ou ingreso en conta.

Dedución 1: Obras de redución de demanda de calefacción e refrixeración

Concepto	Detalle
Requisito	Redución de polo menos o 7 % na suma dos indicadores de demanda de calefacción e refrixeración
Vivendas elegibles	Vivenda habitual ou arrendada como vivenda (tamén en expectativa de aluguer antes do 31/12/2027)
Porcentaxe	20 %
Base máxima anual	5.000 €
Casas Renta WEB	[1655] situación, [1656] referencia catastral, [1657]–[1658] NIF de quen realizou as obras, [1659]/[1764] datas dos certificados anterior e posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] cantidades satisfeitas, [1661] base, [1662] importe da dedución

• Requisito

  Detalle Redución de polo menos o 7 % na suma dos indicadores de demanda de calefacción e refrixeración

• Vivendas elegibles

  Detalle Vivenda habitual ou arrendada como vivenda (tamén en expectativa de aluguer antes do 31/12/2027)

• Porcentaxe

  Detalle 20 %

• Base máxima anual

  Detalle 5.000 €

• Casas Renta WEB

  Detalle [1655] situación, [1656] referencia catastral, [1657]–[1658] NIF de quen realizou as obras, [1659]/[1764] datas dos certificados anterior e posterior, [1765]/[1766] demanda anterior/posterior, [1660] cantidades satisfeitas, [1661] base, [1662] importe da dedución

Dedución 2: Obras de redución de consumo de enerxía primaria non renovable

Concepto	Detalle
Requisito	Redución de polo menos o 30 % do indicador de consumo de enerxía primaria non renovable, ou acadar cualificación enerxética A ou B
Vivendas elegibles	Vivenda habitual ou arrendada como vivenda
Excluídas	Obras de nova construción sen certificado enerxético previo
Porcentaxe	40 %
Base máxima anual	7.500 €
Casas Renta WEB	[1663] situación, [1664] referencia catastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] datas de certificados, [1768]/[1769] consumo anterior/posterior, [1770]/[1771] letra de cualificación, [1668] cantidades, [1669] base, [1670] importe da dedución

• Requisito

  Detalle Redución de polo menos o 30 % do indicador de consumo de enerxía primaria non renovable, ou acadar cualificación enerxética A ou B

• Vivendas elegibles

  Detalle Vivenda habitual ou arrendada como vivenda

• Excluídas

  Detalle Obras de nova construción sen certificado enerxético previo

• Porcentaxe

  Detalle 40 %

• Base máxima anual

  Detalle 7.500 €

• Casas Renta WEB

  Detalle [1663] situación, [1664] referencia catastral, [1665]–[1666] NIF, [1667]/[1767] datas de certificados, [1768]/[1769] consumo anterior/posterior, [1770]/[1771] letra de cualificación, [1668] cantidades, [1669] base, [1670] importe da dedución

Non dan dereito a dedución os custos de instalación ou substitución de equipamentos que utilicen combustibles de orixe fósil.

Dedución 3: Rehabilitación enerxética de edificios de uso predominantemente residencial

Concepto	Detalle
Vivendas elegibles	Calquera vivenda do contribuínte (habitual, segunda residencia, arrendada), incluídas prazas de garaxe e trasteiros adquiridos con ela. Excluídas: vivendas afectas a actividade económica
Requisito	Mellora acreditada de eficiencia enerxética de todo o edificio (non só a vivenda do contribuínte)
Porcentaxe	60 %
Base máxima anual	5.000 €
Base máxima acumulada	15.000 € (excesos non aplicados deducibles os 4 exercicios seguintes)
Casas Renta WEB	[1672] situación, [1673] referencia catastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] datas certificados, [1773]/[1774] consumo anterior/posterior, [1775]/[1776] letra de cualificación, [1677] cantidades 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excesos pendentes, [1678] base 2025, [1679] importe da dedución, [1680] exceso 2025 a deducir en 4 exercicios

• Vivendas elegibles

  Detalle Calquera vivenda do contribuínte (habitual, segunda residencia, arrendada), incluídas prazas de garaxe e trasteiros adquiridos con ela. Excluídas: vivendas afectas a actividade económica

• Requisito

  Detalle Mellora acreditada de eficiencia enerxética de todo o edificio (non só a vivenda do contribuínte)

• Porcentaxe

  Detalle 60 %

• Base máxima anual

  Detalle 5.000 €

• Base máxima acumulada

  Detalle 15.000 € (excesos non aplicados deducibles os 4 exercicios seguintes)

• Casas Renta WEB

  Detalle [1672] situación, [1673] referencia catastral, [1674]–[1675] NIF, [1676]/[1772] datas certificados, [1773]/[1774] consumo anterior/posterior, [1775]/[1776] letra de cualificación, [1677] cantidades 2025, [1777] base aplicada en 2021–2024, [1778] excesos pendentes, [1678] base 2025, [1679] importe da dedución, [1680] exceso 2025 a deducir en 4 exercicios

Incompatibilidades entre as tres deducións enerxéticas

As tres deducións son incompatibles entre si para unha mesma obra. Unha mesma actuación non pode dar dereito a máis dunha delas.

---

7. Deducións por vehículos eléctricos e puntos de recarga

Vixentes para cantidades satisfeitas entre o 30 de xuño de 2023 e o 31 de decembro de 2025.

A. Dedución por adquisición de vehículo eléctrico novo

Concepto	Detalle
Porcentaxe	15 % do valor de adquisición (incluídos gastos e impostos, menos subvencións concedidas)
Base máxima anual	20.000 €
Límite en tributación conxunta	Idéntico (20.000 €)

• Porcentaxe

  Detalle 15 % do valor de adquisición (incluídos gastos e impostos, menos subvencións concedidas)

• Base máxima anual

  Detalle 20.000 €

• Límite en tributación conxunta

  Detalle Idéntico (20.000 €)

Vehículos elegibles

• Turismos M1 (BEV, EREV, PHEV, FCV/FCHV)
• Cuadriciclos lixeiros L6e e cuadriciclos pesados L7e
• Motocicletas eléctricas L3e, L4e, L5e (baterías de litio, potencia ≥ 3 kW e autonomía mínima de 70 km)

Condicións principais

• O vehículo debe ser novo e non pode estar afecto a actividade económica
• En adquisición directa: o vehículo debe estar matriculado en 2025
• Se se paga mediante entrega a conta: o abono debe representar polo menos o 25 % do valor de adquisición e realizarse en 2025; o resto debe abonarse e o vehículo matricularse antes de que finalice o segundo exercicio posterior ao pagamento inicial
• A dedución correspóndelle ao contribuínte a cuxo nome está matriculado o vehículo
• O prezo de venda non pode superar o importe máximo establecido no Anexo III do Real Decreto 266/2021 (programa MOVES III)
• Casas Renta WEB: [1916] categoría, [1917] tipo, [1918] NIF vendedor, [1919]–[1922] valor e subvencións, [1923]–[1926] datos de matriculación ou pagamento a conta, [1927] base, [0607] importe da dedución

B. Dedución por instalación de punto de recarga

Concepto	Detalle
Porcentaxe	15 % das cantidades satisfeitas
Base máxima anual	4.000 €
Inmoble	A instalación debe realizarse nun inmoble propiedade do contribuínte e non estar afecto a unha actividade económica
Período de aplicación	Cantidades satisfeitas desde o 30 de xuño de 2023, no exercicio en que finalice a instalación
Forma de pagamento	Só contan tarxeta de crédito/débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en conta. O pagamento en metálico non dá dereito a dedución
Casas Renta WEB	[1929] clave do inmoble, [1930] referencia catastral, [1931] NIF instalador, [1932] data de finalización, [1933]–[1934] cantidades satisfeitas e subvencionadas, [1935] base, [0608] importe da dedución

• Porcentaxe

  Detalle 15 % das cantidades satisfeitas

• Base máxima anual

  Detalle 4.000 €

• Inmoble

  Detalle A instalación debe realizarse nun inmoble propiedade do contribuínte e non estar afecto a unha actividade económica

• Período de aplicación

  Detalle Cantidades satisfeitas desde o 30 de xuño de 2023, no exercicio en que finalice a instalación

• Forma de pagamento

  Detalle Só contan tarxeta de crédito/débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en conta. O pagamento en metálico non dá dereito a dedución

• Casas Renta WEB

  Detalle [1929] clave do inmoble, [1930] referencia catastral, [1931] NIF instalador, [1932] data de finalización, [1933]–[1934] cantidades satisfeitas e subvencionadas, [1935] base, [0608] importe da dedución

---

8. Dedución por cónxuxe residente noutro Estado da UE/EEE

🔵 Normativa: Disposición adicional cuadraxésima oitava Lei IRPF

Desde 2018, os contribuíntes cun membro da unidade familiar residente noutro Estado da UE ou do EEE (que lles impide presentar declaración conxunta) poden solicitar esta dedución para equiparar a súa cota coa que terían obtido en tributación conxunta, cando isto resulte máis favorable. O importe minora cada tramo (estatal e autonómico) de forma proporcional.

---

9. Deducións autonómicas

Cada Comunidade Autónoma pode aprobar deducións propias que minoran exclusivamente a cota autonómica. Só poden aplicalas os contribuíntes que teñan tido a súa residencia habitual nesa comunidade durante o exercicio 2025. As deducións autonómicas non poden deducirse da cota estatal.

---

Regras comúns a todas as deducións

• As deducións non poden dar lugar a cota líquida negativa.
• O contribuínte debe conservar os xustificantes de todas as deducións practicadas, aínda que non é necesario achegalos á declaración.
• Os pagamentos en metálico quedan excluídos da base das deducións enerxéticas e de vehículos eléctricos.
• As subvencións recibidas deben descontarse da base de dedución unha vez concedidas.