Cálculo das cotas íntegras do IRPF

A cota íntegra é o resultado de aplicar as escalas de gravame ás bases liquidables. O IRPF ten dous tramos diferenciados: a base liquidable xeral (rendementos do traballo, actividades económicas, alugueiros…) e a base liquidable do aforro (dividendos, intereses, ganancias patrimoniais…). Ademais, cada cota divídese nunha parte estatal e nunha parte autonómica.

🔵 Normativa: Arts. 63, 64, 66, 74, 75, 76 e 77 Lei IRPF

---

Gravame da base liquidable xeral

O cálculo estrutúrase en catro fases para obter as cotas íntegras xerais estatal e autonómica:

Fase 1: Escala sobre a base liquidable xeral completa

Aplícase a escala xeral (estatal) e a escala autonómica a toda a base liquidable xeral — incluída a parte correspondente ao mínimo persoal e familiar — obtendo a Cota 1 (estatal) e a Cota 2 (autonómica).

Fases 2 e 3: Escala sobre o mínimo persoal e familiar

• Á parte da base liquidable correspondente ao mínimo persoal e familiar estatal aplícaselle a escala xeral, obtendo a Cota 3.
• Á parte correspondente ao mínimo persoal e familiar autonómico aplícaselle a escala autonómica, obtendo a Cota 4.

Andalucía, Galicia, Illes Balears, Canarias, Madrid, La Rioja e a Comunitat Valenciana fixaron importes do mínimo persoal e familiar distintos aos estatais. Os seus residentes aplican eses importes autonómicos na Fase 3.

Fase 4: Cotas íntegras xerais

---

Escala estatal da base liquidable xeral (2025)

🔵 Normativa: Art. 63.1.1º Lei IRPF

Tipo medio de gravame xeral estatal: cociente entre a cota obtida ao aplicar a escala e a base liquidable xeral, expresado en porcentaxe con dous decimais sen arredondamento.

---

Escala autonómica da base liquidable xeral (2025)

Cada Comunidade Autónoma aproba a súa propia escala. A continuación móstranse algúns tramos iniciais representativos:

Para consultar as escalas autonómicas completas (todos os tramos e tipos máximos), revisa a normativa propia de cada Comunidade ou o Manual práctico da Renda 2025 (AEAT), Cap. 15, páx. 942–952. Ceuta e Melilla aplican unha escala especial (Art. 65 Lei IRPF).

---

Gravame da base liquidable do aforro

Escala estatal do aforro (2025)

🔵 Normativa: Art. 66.1 Lei IRPF

Escala autonómica do aforro (2025)

🔵 Normativa: Art. 76 Lei IRPF

Gravame da base do aforro: fases

A cota íntegra do aforro tamén se calcula en fases:

• Cota A e Cota B: aplicando as escalas estatal e autonómica do aforro á base liquidable do aforro completa.
• Cota C: resultado de aplicar a escala estatal do aforro ao remanente do mínimo persoal e familiar estatal non aplicado contra a base xeral. Minora a Cota A.
• Cota D: resultado de aplicar a escala autonómica do aforro ao remanente do mínimo autonómico non aplicado. Minora a Cota B.

---

Exemplo práctico de cálculo

O Sr. A.B.C., residente en Aragón, obtén en 2025:

• Base liquidable xeral: 23.900 €
• Base liquidable do aforro: 2.800 €
• Mínimo persoal e familiar: 5.550 €

1. Gravame da base xeral:

Escala xeral estatal (Cota 1):

• Ata 20.200 € → 2.112,75 €
• Resto (3.700 € ao 15%) → 555 €
• Cota 1 = 2.667,75 €

Escala autonómica de Aragón (Cota 2):

• Ata 21.210 € → 2.218,39 €
• Resto (2.690 € ao 15%) → 403,50 €
• Cota 2 = 2.621,89 €

2. Gravame do mínimo persoal e familiar (5.550 €):

• Escala estatal: 5.550 × 9,50% = Cota 3 = 527,25 €
• Escala autonómica: 5.550 × 9,50% = Cota 4 = 527,25 €

3. Cotas íntegras xerais:

• Estatal: 2.667,75 − 527,25 = 2.140,50 €
• Autonómica: 2.621,89 − 527,25 = 2.094,64 €

4. Gravame da base do aforro (2.800 €):

• Estatal: 2.800 × 9,50% = 266 €
• Autonómica: 2.800 × 9,50% = 266 €

5. Cotas íntegras totais:

---

Especialidade: anualidades por alimentos aos fillos

🔵 Normativa: Arts. 64 e 75 Lei IRPF

As anualidades por alimentos fixadas xudicialmente a favor dos fillos non reducen a base impoñible do proxenitor pagador, pero si suavizan a progresividade do imposto mediante un cálculo diferenciado.

A quen se aplica?

Aos contribuíntes que, por decisión xudicial, satisfagan anualidades por alimentos aos seus fillos sen ter dereito ao mínimo por descendentes respecto a eles (situación habitual en custodia exclusiva do outro proxenitor).

Procedemento

1. Sepárase o importe das anualidades ("Base A") do resto da base liquidable xeral ("Base B").
2. A cada unha desas dúas bases aplícanselle por separado as escalas xeral e autonómica, obtendo Cotas 1, 2, 3 e 4.
3. Súmanse: Cota xeral estatal (Cota 5) = Cota 1 + Cota 3; Cota xeral autonómica (Cota 6) = Cota 2 + Cota 4.
4. Ao mínimo persoal e familiar incrementado en 1.980 € anuais aplícanselle as escalas, obtendo as Cotas 7 e 8.
5. As Cotas 5 e 6 minóranse nas Cotas 7 e 8.

Para os fillos que reciben estas anualidades, son rendas exentas (art. 7 Lei IRPF).

---

Especialidade: rendas exentas con progresividade

🔵 Normativa: Disposición adicional vixésima Lei IRPF

Algunhas rendas están exentas de tributación pero deben incorporarse á base para calcular o tipo de gravame. O exemplo máis habitual é o previsto nos convenios para evitar a dobre imposición.

Como funciona

1. As rendas exentas con progresividade súmanse á base liquidable xeral ou do aforro (segundo a súa natureza) para calcular o tipo medio de gravame.
2. Ese tipo medio aplícase unicamente sobre a base liquidable sen incluír as rendas exentas.

É dicir: as rendas exentas elevan o tipo efectivo que se paga sobre o resto da renda, pero non tributan elas mesmas.

---

Contribuíntes residentes no estranxeiro

As persoas de nacionalidade española que residan no estranxeiro pero tributen polo IRPF (por exemplo, funcionarios destinados fóra de España ou membros de misións diplomáticas) non poden adscribirse a ningunha Comunidade Autónoma. Por iso, a cota autonómica calcúlase aplicando a escala xeral do artigo 63.1 Lei IRPF tamén á parte autonómica, sen escala propia de Comunidade.

---

Réxime especial de traballadores desprazados a España (Lei Beckham)

🔵 Normativa: Art. 93 Lei IRPF

As persoas que adquiran a súa residencia en España por desprazamento e opten por este réxime especial (tributar como non residentes durante o ano de chegada e os cinco seguintes) aplican escalas diferenciadas:

Para a parte da base liquidable correspondente a dividendos, intereses e outras rendas do art. 25.1.f) LIRNR aplícase a escala do aforro estatal xeral.

Este réxime coméntase en detalle no capítulo de residencia fiscal e obriga persoal de contribuír.