Mínim personal i familiar
Com funciona el mínim del contribuent, per descendents, ascendents i discapacitat. Imports estatals i diferències per Comunitat Autònoma.
M1 Situació familiar
[0102]–[0154]Dades de parentiu, descendents i ascendents
= Mínim total
[0589]Mínim personal i familiar (import estatal)[0590]Mínim personal i familiar autonòmic
El mínim personal i familiar és la part de la teua renda que, per estar destinada a cobrir necessitats bàsiques pròpies i de la teua família, no tributa en l'IRPF. No redueix la base imposable directament, sinó que es grava a tipus zero, la qual cosa garanteix el mateix estalvi fiscal per a tots els contribuents amb igual situació familiar, siga quin siga el seu nivell de renda.
🔵 Normativa: Arts. 56, 57, 58, 59, 60 i 61 Llei IRPF
Com es calcula el mínim personal i familiar
El total és la suma de quatre conceptes:
(+) Mínim del contribuent
(+) Mínim per descendents
(+) Mínim per ascendents
(+) Mínim per discapacitat
────────────────────────────
(=) Mínim personal i familiar total
Les Comunitats Autònomes poden incrementar o reduir fins a un 10% els imports estatals per al càlcul del gravamen autonòmic. El 2025 exerceixen aquesta competència: Andalusia, Astúries, Illes Balears, Canàries, Galícia, Madrid, La Rioja i Comunitat Valenciana.
Mínim del contribuent
🔵 Normativa: Arts. 57 i 61 Llei IRPF
Import general
| Situació | Import anual |
|---|---|
| Amb caràcter general | 5.550 € |
| Majors de 65 anys | 5.550 € + 1.150 € |
| Majors de 75 anys | 5.550 € + 1.150 € + 1.400 € addicionals |
Amb caràcter general
Import anual 5.550 €
Majors de 65 anys
Import anual 5.550 € + 1.150 €
Majors de 75 anys
Import anual 5.550 € + 1.150 € + 1.400 € addicionals
L'import és el mateix tant en tributació individual com conjunta. Per a una visió consolidada dels beneficis fiscals per edat (exempció d'habitatge, vitalícies, hipoteca inversa i mínims incrementats): Manual de Renda per a majors de 65 anys.
En tributació conjunta existeix a més una reducció de la base imposable de 3.400 € (o 2.150 € en famílies monoparentals), que és independent del mínim del contribuent.
Condicions d'aplicació
- Si el contribuent mor durant l'exercici, s'aplica la quantia íntegra sense prorrateig.
- En declaració conjunta de matrimoni, cada cònjuge té la seua pròpia edat a efectes de l'increment per edat.
Mínim per descendents
🔵 Normativa: Arts. 58 i 61 Llei IRPF i Art. 53 Reglament IRPF
Qui és descendent a aquests efectes
Són descendents els fills, néts, besnéts, etc., units per vincle de parentiu en línia recta per consanguinitat o adopció. També s'assimilen les persones vinculades per tutela o acolliment, i qui tinga atribuïda la guarda i custòdia per resolució judicial.
Requisits per a aplicar el mínim
Per a poder aplicar-lo, el descendent ha de complir tots aquests requisits:
- Ser menor de 25 anys (o qualsevol edat si té discapacitat reconeguda)
- Conviure amb el contribuent (l'absència durant períodes lectius no trenca la convivència)
- No tindre rendes anuals superiors a 8.000 € (excloses les exemptes)
- No haver presentat declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 €
Imports per ordre de descendents
| Descendent | Import anual |
|---|---|
| Primer | 2.400 € |
| Segon | 2.700 € |
| Tercer | 4.000 € |
| Quart i següents | 4.500 € |
| Menor de 3 anys (addicional) | + 2.800 € |
Primer
Import anual 2.400 €
Segon
Import anual 2.700 €
Tercer
Import anual 4.000 €
Quart i següents
Import anual 4.500 €
Menor de 3 anys (addicional)
Import anual + 2.800 €
L'increment per menor de 3 anys també s'aplica en l'any d'adopció o acolliment.
Repartiment entre progenitors
Quan dos progenitors tenen dret al mínim pel mateix descendent, es reparteix per parts iguals. En cas de guarda i custòdia compartida, també es prorrateja al 50% entre ambdós progenitors.
Si el descendent presenta declaració individual amb rendes superiors a 1.800 €, cap dels progenitors pot aplicar el mínim per aquest fill.
Mínim per ascendents
🔵 Normativa: Art. 59 i 61 Llei IRPF
Requisits
- L'ascendent ha de ser pare, mare, avi, àvia, etc. (línia recta per consanguinitat o adopció)
- Ha de tindre més de 65 anys o qualsevol edat si té discapacitat reconeguda
- Ha de conviure amb el contribuent almenys la meitat del període impositiu
- Les seues rendes anuals no poden superar 8.000 € (excloses les exemptes)
- No pot haver presentat declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 €
Imports
| Situació | Import anual |
|---|---|
| Ascendent major de 65 anys (o amb discapacitat) | 1.150 € |
| Més de 75 anys (addicional) | + 1.400 € |
Ascendent major de 65 anys (o amb discapacitat)
Import anual 1.150 €
Més de 75 anys (addicional)
Import anual + 1.400 €
Si l'ascendent mor durant l'exercici, s'aplica la quantia de 1.150 € sense prorrateig.
Mínim per discapacitat
🔵 Normativa: Art. 60 i 61 Llei IRPF
S'aplica tant a la discapacitat del propi contribuent com a la dels seus ascendents o descendents quan complisquen els requisits per a aplicar el mínim corresponent.
Imports segons grau de discapacitat
| Grau de discapacitat | Import anual |
|---|---|
| Entre el 33% i el 64% | 3.000 € |
| Del 65% en endavant | 9.000 € |
| Despeses d'assistència (necessita ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda, amb discapacitat ≥ 65%) | + 3.000 € addicionals |
Entre el 33% i el 64%
Import anual 3.000 €
Del 65% en endavant
Import anual 9.000 €
Despeses d'assistència (necessita ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda, amb discapacitat ≥ 65%)
Import anual + 3.000 € addicionals
El grau de discapacitat ha de ser reconegut per l'òrgan competent. També es consideren discapacitats al 33% qui perceba pensions d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de la Seguretat Social, i al 65% qui perceba pensió de jubilació o retir per incapacitat permanent del règim de Classes Passives.
Taula comparativa: imports estatals i autonòmics en 2025
| Comunitat Autònoma | Mín. contribuent | 1r desc. | 2n desc. | 3r desc. | Ascendent >65 | Discap. ≥33% | Discap. ≥65% |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Estatal | 5.550 | 2.400 | 2.700 | 4.000 | 1.150 | 3.000 | 9.000 |
| Andalusia | 5.790 | 2.510 | 2.820 | 4.170 | 1.200 | 3.130 | 9.390 |
| Astúries (novetat 2025) | 6.105 | 2.640 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
| Illes Balears (només > 65) | 5.550 / 6.105 | 2.400 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
| Canàries | 5.606 | 2.424 | 2.727 | 4.040 | 1.162 | 3.030 | 9.090 |
| Castella i Lleó | Igual a l'estatal | = | = | = | = | = | = |
| Catalunya | Igual a l'estatal | = | = | = | = | = | = |
| Galícia | 5.789 | 2.503 | 2.816 | 4.172 | 1.199 | 3.129 | 9.387 |
| Madrid | 5.956,65 | 2.575,85 | 2.897,83 | 4.400 | 1.234,26 | 3.219,81 | 9.659,44 |
| La Rioja | Igual a l'estatal | = | = | = | = | 3.300 (només disc. desc.) | 9.900 (només disc. desc.) |
| Comunitat Valenciana | 6.105 | 2.640 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
Notes: Cantàbria, Castella-la Manxa, Castella i Lleó, Catalunya, Extremadura i Múrcia apliquen íntegrament els imports estatals. Balears manté el mínim del contribuent estatal (5.550 €) per a menors de 65, però l'eleva a 6.105 € per a majors de 65 anys (substituint el càlcul 5.550 + 1.150 estatal). Els imports procedeixen del Manual pràctic de Renda 2025 — AEAT (Cap. 14, p. 905-919).
Normes generals d'aplicació
Si el mateix descendent/ascendent dóna dret a diversos contribuents
El mínim es prorrateja entre tots els que tinguen dret, en parts iguals.
Si el descendent tributa conjuntament amb un dels progenitors
L'altre progenitor no pot aplicar el mínim que li correspondria al 50%; aquest percentatge no aprofita a ningú.
Incompatibilitat amb anualitats per aliments
El contribuent que satisfà anualitats per aliments als seus fills per decisió judicial sense tindre la guarda i custòdia no pot aplicar el mínim per descendents: aplica en el seu lloc el règim de les anualitats per aliments (arts. 64 i 75 Llei IRPF).
Exemple: Matrimoni amb fills i ascendent (Aragó)
Matrimoni amb tres fills (28 anys amb discapacitat 65 %, 23 anys estudiant, 20 anys amb fill d'1 any). Conviu també el pare del marit (95 anys, discapacitat 65 %). Tributació conjunta.
| Concepte | Import |
|---|---|
| Mínim del contribuent (tots dos cònjuges > 65 a.) | 5.550 + 1.150 + 1.150 = 7.850 € |
| 1r fill (28 a., qualsevol edat per discapacitat) | 2.400 € |
| 2n fill (23 a.) | 2.700 € |
| 3r fill (20 a.) | 4.000 € |
| Nét (1 a.) | 4.500 € |
| Nét < 3 anys (addicional) | 2.800 € |
| Total mín. per descendents | 16.400 € |
| Pare del marit (95 a.) | 1.150 + 1.400 = 2.550 € |
| Discapacitat del contribuent (33 %) | 3.000 € |
| Discapacitat 1r fill (65 %) + assistència | 9.000 + 3.000 = 12.000 € |
| Discapacitat ascendent (65 %) + assistència | 9.000 + 3.000 = 12.000 € |
| Total mín. per discapacitat | 27.000 € |
| Total mínim personal i familiar | 53.800 € |
Mínim del contribuent (tots dos cònjuges > 65 a.)
Import 5.550 + 1.150 + 1.150 = 7.850 €
1r fill (28 a., qualsevol edat per discapacitat)
Import 2.400 €
2n fill (23 a.)
Import 2.700 €
3r fill (20 a.)
Import 4.000 €
Nét (1 a.)
Import 4.500 €
Nét < 3 anys (addicional)
Import 2.800 €
Pare del marit (95 a.)
Import 1.150 + 1.400 = 2.550 €
Discapacitat del contribuent (33 %)
Import 3.000 €
Discapacitat 1r fill (65 %) + assistència
Import 9.000 + 3.000 = 12.000 €
Discapacitat ascendent (65 %) + assistència
Import 9.000 + 3.000 = 12.000 €
Aragó no ha exercit competències normatives sobre els mínims, per la qual cosa s'apliquen els imports estatals.