Base liquidable de l'IRPF

En declaracions conjuntes d'unitats familiars formades per ambdós cònjuges no separats (i els seus fills menors o majors incapacitats subjectes a pàtria potestat): 3.400 euros anuals.

En declaracions conjuntes en les quals només un dels progenitors forma la unitat familiar amb els seus fills (casos de separació legal o d'absència de vincle matrimonial): 2.150 euros anuals.

No s'aplica aquesta reducció quan el contribuent conviu amb el pare o la mare d'algun dels fills que formen la seva unitat familiar.

En casos de guarda i custòdia compartida, si no hi ha acord previ entre els progenitors sobre qui opta per la tributació conjunta, cap d'ells pot acollir-s'hi amb els fills comuns.

Les aportacions i contribucions poden reduir-se amb el menor d'aquests dos límits:

Novetat 2025: Des de l'1 de gener de 2025, estan disponibles els drets consolidats d'aportacions realitzades fins al 31 de desembre de 2015, amb els seus rendiments (DT 7a del TRLRPFP), per desocupació de llarga durada, malaltia greu o antiguitat mínima de 10 anys.

L'increment màxim que el treballador pot aportar al mateix pla d'ocupació depèn del salari i de la contribució de l'empresa:

Les aportacions que superin els límits o no puguin reduir-se per insuficiència de base imposable poden aplicar-se en els cinc exercicis següents, sempre que s'hagi sol·licitat en la declaració de l'exercici corresponent.

Amb independència del règim general, les aportacions al pla de previsió del cònjuge (quan aquest tingui rendiments nets del treball i activitats econòmiques inferiors a 8.000 euros anuals) poden reduir la base imposable general del contribuent amb un límit màxim de 1.000 euros anuals.

Els productes paneuropeus de pensions individuals regulats en el Reglament (UE) 2019/1238 tenen el mateix tractament fiscal que els plans de pensions a efectes de la reducció en base imposable.

Són vàlids els sistemes de previsió social constituïts a favor de persones amb:

• Discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%
• Discapacitat psíquica igual o superior al 33%
• Incapacitat declarada judicialment, amb independència del grau

• La pròpia persona amb discapacitat
• Els seus parents en línia directa o col·lateral fins al tercer grau
• El cònjuge
• Qui la tingui al seu càrrec en règim de tutela o acolliment, o hagi estat designat curador

Les aportacions realitzades a favor de la persona amb discapacitat pels seus parents no estan subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions.

Quan concorrin diverses aportacions, el límit de 24.250 euros es cobreix primer amb les de la pròpia persona amb discapacitat.

Els excedents no reduïts poden aplicar-se en els cinc exercicis següents.

Persones amb discapacitat psíquica ≥ 33% o física/sensorial ≥ 65% que siguin titulars d'un patrimoni protegit constituït conforme a la Llei 41/2003. També els titulars de patrimonis protegits a l'empara del dret civil autonòmic amb la mateixa finalitat.

• Parents en línia directa o col·lateral fins al tercer grau de la persona amb discapacitat
• Cònjuge de la persona amb discapacitat
• Qui la tinguès al seu càrrec en règim de tutela, acolliment o curatela representativa

Les aportacions no dineràries es valoren conforme a l'art. 18 de la Llei 49/2002. No generen guany ni pèrdua patrimonial fins al límit que dóna dret a reducció.

Els excedents no reduïts poden aplicar-se en els quatre exercicis següents.

Els béns aportats al patrimoni protegit no poden disposar-se en l'exercici de l'aportació ni en els quatre següents. L'incompliment (llevat de defunció del titular, aportant o treballadors) obliga l'aportant a reposar les reduccions practicades més els interessos de demora.

Per a la persona amb discapacitat titular, les aportacions rebudes tenen la consideració de rendiments del treball amb l'exempció de l'art. 7.w) Llei IRPF.

Les anualitats per aliments als fills fixades judicialment no redueixen la base imposable del pagador, sinó que donen lloc a una regla especial de càlcul de la quota íntegra (comentada en el capítol de quota íntegra).

Per als fills perceptors, constitueixen renda exempta.

Les anualitats a favor de persones diferents dels fills, fixades per resolució judicial, sí que redueixen la base imposable general del pagador (sense que pugui resultar negativa). Per al perceptor, són rendiments del treball.

• Aportacions anuals màximes: 24.250 euros (incloses les del promotor imputades com a rendiment del treball)
• Límit màxim de reducció: la menor entre el 30% dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques, o 24.250 euros

No s'admeten aportacions un cop finalitzada la vida laboral com a esportista professional o perduda la condició d'esportista d'alt nivell.

Els drets consolidats poden fer-se efectius en els mateixos casos que en els plans de pensions (desocupació de llarga durada, malaltia greu, i des de 2025 per aportacions amb almenys 10 anys d'antiguitat), més un any després de finalitzar la vida laboral com a esportista.