Manual de Renda 2025 per a persones majors de 65 anys

Aquesta guia resumeix els beneficis fiscals de l'IRPF específics per a persones majors de 65 anys a la Renda 2025. Els més importants són: (1) exempció total del guany patrimonial per venda de l'habitatge habitual (sense necessitat de reinvertir); (2) exempció del guany per venda de qualsevol element patrimonial si l'import es reinverteix en una renda vitalícia assegurada fins a 240.000 € per contribuent en el termini de 6 mesos (art. 38.3 LIRPF); (3) les quantitats percebudes per hipoteca inversa sobre l'habitatge habitual no tributen en l'IRPF (DA 15a LIRPF); (4) mínim personal incrementat en 1.150 € anuals a partir dels 65 (+1.400 € addicionals a partir dels 75); (5) mínim per ascendents majors de 65 amb rendes anuals ≤ 8.000 € (excloses les exemptes). Les pensions públiques i privades tributen com a rendiments del treball, però algunes prestacions específiques (incapacitat permanent absoluta, gran invalidesa) estan exemptes.

🔵 Normativa principal: Arts. 7, 17, 38.3, 56, 57, 59 i 61 de la Llei de l'IRPF; disposicions addicionals novena i quinzena de la Llei de l'IRPF; article 42 i disposició addicional novena del Reglament de l'IRPF; disposició addicional primera de la Llei 41/2007.

Pensions i rendiments del treball en la jubilació

Les prestacions que percep una persona jubilada tributen com a rendiments del treball (Art. 17 Llei IRPF). Entre d'altres:

• Pensions dels règims públics de la Seguretat Social i Classes Passives i altres prestacions públiques per incapacitat, jubilació, accident, malaltia o viduïtat, que no estiguin exemptes.
• Prestacions de mutualitats generals obligatòries de funcionaris, col·legis d'orfes i entitats similars.
• Prestacions de plans de pensions percebudes pels seus beneficiaris.
• Prestacions de mutualitats de previsió social.
• Prestacions de plans de previsió social empresarial.
• Prestacions de plans de previsió assegurats.
• Prestacions d'assegurances de dependència conforme a la Llei de promoció de l'autonomia personal.

🟡 Important: totes aquestes prestacions tributen en l'IRPF, però algunes poden gaudir de reduccions específiques (per exemple, prestacions percebudes en forma de capital amb període de generació superior a dos anys). El tractament depèn del règim aplicable a cada figura.

Rendes exemptes freqüents en majors

L'article 7 de la Llei de l'IRPF estableix diverses exempcions que afecten especialment aquest col·lectiu:

💡 Drecera pràctica: l'IPREM 2025 està fixat en 8.400 € (pròrroga dels PGE 2023). Els llindars 2 × IPREM i 3 × IPREM es mantenen mentre no s'aprovin nous Pressupostos Generals de l'Estat.

Exempció per venda de l'habitatge habitual

Quan una persona major de 65 anys transmet el seu habitatge habitual, el guany patrimonial està totalment exempt de l'IRPF, amb independència que reinverteixi o no l'import obtingut.

Requisits:

• El transmitent ha de tenir complerts 65 anys en la data de transmissió.
• L'habitatge transmès ha d'haver estat habitatge habitual del contribuent (residència continuada durant almenys tres anys, llevat d'excepcions legals).

📌 No cal reinvertir per acollir-se a aquesta exempció: només cal la condició de major de 65 + habitatge habitual. La reinversió en rendes vitalícies (secció següent) cobreix un supòsit diferent: la venda de qualsevol element patrimonial per majors de 65, no només l'habitatge habitual.

Reinversió de l'import en rendes vitalícies

Els guanys patrimonials obtinguts per majors de 65 anys per la transmissió de qualsevol element patrimonial (accions, fons, segones residències…) poden estar exempts si l'import total es destina, en el termini de 6 mesos, a constituir una renda vitalícia assegurada a favor del mateix contribuent.

• Quantitat màxima reinvertible: 240.000 € per contribuent (no per operació).
• Reinversió parcial: si l'import reinvertit és inferior al total percebut, només s'exonera la part proporcional del guany.
• Periodicitat de la renda: igual o inferior a un any; ha de començar a percebre's en el termini d'un any des de la constitució; l'import anual no pot decréixer més d'un 5 % respecte de l'any anterior.
• Comunicació expressa: el contribuent ha de comunicar a l'assegurador que la renda vitalícia constitueix la reinversió, a efectes de l'exempció.
• Incompliment: la ruptura total o parcial del contracte (anticipació de drets econòmics, no constitució en termini) fa tributar el guany que s'hagués deixat exempt, amb autoliquidació complementària i interessos de demora.

🧮 Exemple: reinversió parcial

1. Guany patrimonial obtingut: 100.000 €
2. Import total percebut en la transmissió: 200.000 €
3. Import reinvertit en renda vitalícia: 150.000 €
4. Proporció reinvertida: 150.000 / 200.000 = 75 %
5. Guany exempt: 75 % × 100.000 = 75.000 €; els 25.000 € restants tributen.

Hipoteca inversa: tractament fiscal

Les quantitats percebudes en concepte d'hipoteca inversa sobre l'habitatge habitual no tributen en l'IRPF quan el sol·licitant és major de 65 anys i es compleixen els requisits de la regulació financera específica.

Es considera hipoteca inversa el préstec o crèdit garantit mitjançant hipoteca sobre l'habitatge habitual del sol·licitant, sempre que compleixi els requisits següents:

• El sol·licitant i els beneficiaris designats han de tenir 65 anys o més.
• El deutor disposa de l'import mitjançant disposicions periòdiques o úniques.
• El deute només és exigible per l'acreedor (i la garantia executable) a la mort del prestatari o, si s'estipula així, de l'últim beneficiari.
• L'habitatge hipotecat ha d'estar taxat i assegurat conforme a la Llei 2/1981 del Mercat Hipotecari.
• Només poden concedir hipoteques inverses les entitats de crèdit i asseguradores autoritzades a Espanya.

💡 Per què no tributa: la hipoteca inversa és un préstec (no un ingrés). El que rep el contribuent és deute contret amb càrrec al seu patrimoni; a la mort, els hereus liquiden el deute amb l'herència o amb el mateix habitatge. Per això queda fora del fet imposable de l'IRPF.

Mínim del contribuent incrementat per edat

El mínim personal de l'IRPF (part de la renda que no tributa per estar destinada a necessitats bàsiques) s'incrementa amb l'edat del contribuent:

En cas de defunció durant l'exercici, s'aplica el mínim íntegre sense prorrateig. En declaració conjunta, l'altre cònjuge no genera un mínim independent, però sí es computa l'increment per edat si supera els 65 o els 75.

📌 Aquests imports són els aprovats per l'Estat. Illes Balears, Galícia i Madrid substitueixen total o parcialment aquests imports per una quantia pròpia per a residents al seu territori. Consulta el detall per CCAA a Mínim personal i familiar.

Mínim per ascendents majors de 65 o 75

El contribuent que tingui ascendents al seu càrrec aplica un mínim addicional per cada ascendent que compleixi els requisits:

Requisits de l'ascendent (tots cumulatius):

• Edat superior a 65 anys a la data de meritació (31 de desembre, normalment), o qualsevol edat si té discapacitat ≥ 33 %.
• Convivència amb el contribuent almenys la meitat del període impositiu (es considera convivència si l'ascendent amb discapacitat està internat en centre especialitzat a càrrec del contribuent).
• Rendes anuals de l'ascendent no superiors a 8.000 € (excloses les exemptes).
• L'ascendent no presenta declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 €.

Altres deduccions aplicables a majors

A més dels mínims, els contribuents majors poden aplicar les deduccions estatals per persones amb discapacitat a càrrec quan els requisits coincideixin. El detall operatiu (imports, abonament anticipat amb el model 143, cessió i regularització) està a l'article dedicat.

• Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial
• Mínim personal i familiar
• Guanys i pèrdues patrimonials
• Deduccions autonòmiques

Les 17 CCAA recullen a més deduccions autonòmiques específiques per a majors (habitatge en lloguer, despesa en residències, atenció d'ascendents…). Consulta el llistat complet per comunitat a l'article de deduccions autonòmiques.

Preguntes freqüents

He de reinvertir els diners de la venda del meu pis perquè el guany estigui exempt?

No, si tens 65 anys complerts en la data de la venda i l'immoble era el teu habitatge habitual, el guany està exempt sense més requisit. La reinversió en rendes vitalícies és un benefici diferent que s'aplica a la venda de qualsevol element patrimonial (accions, fons, segones residències), no només a l'habitatge habitual.

Si venc dos pisos el mateix any, puc reinvertir 240.000 € per cadascun?

No. El límit de 240.000 € és per contribuent, no per operació. Si vens dos elements i vols aplicar l'exempció per reinversió, la suma total reinvertida en rendes vitalícies no pot superar aquests 240.000 € al llarg de la teva vida fiscal.

Les quantitats de la hipoteca inversa compten per al límit d'obligació de declarar?

No, perquè la hipoteca inversa no és una renda: és un préstec. No es computa entre els rendiments del treball, del capital ni com a guany. Només es reflectirà fiscalment en el moment en què els hereus liquidin el deute a la mort del prestatari.

Compto com a ascendent a càrrec si el meu pare té 70 anys i cobra una pensió de 9.000 € anuals?

No, perquè les seves rendes (excloses les exemptes) superen els 8.000 € anuals. Una pensió de jubilació de la Seguretat Social no està exempta; és rendiment del treball. Si percebés 7.500 € sí podries aplicar el mínim per ascendent.

Si el meu pare viu en una residència que jo pago, puc aplicar el mínim per ascendent?

Sí, sempre que la residència estigui pagada per tu i el teu ascendent compleixi la resta de requisits (més de 65 anys o discapacitat ≥ 33 %, rendes ≤ 8.000 €, no presenta declaració amb rendes > 1.800 €). La norma considera convivència l'internament en centres especialitzats quan és a càrrec del contribuent.

Les ajudes per a residències o centres de dia estan sempre exemptes?

No. L'exempció només s'aplica si qui la rep és major de 65 o té discapacitat ≥ 65 % i, a més, la resta de les seves rendes no superen 2 × IPREM (16.800 € amb l'IPREM 2025 de 8.400 €). Si se supera aquest llindar, l'ajuda tributa com a rendiment del treball.