Deducció per maternitat

La deducció per maternitat (art. 81 LIRPF) minora directament la quota diferencial de l'IRPF en fins a 1.200 € anuals per cada fill menor de 3 anys, amb un increment addicional de fins a 1.000 € per les despeses satisfetes a llars d'infants o centres d'educació infantil autoritzats. S'aplica amb independència que la quota diferencial sigui positiva, negativa o zero —genera devolució— i es pot cobrar de dues maneres: en la mateixa declaració o mensualment per avançat (100 €/mes) sol·licitant-ho amb el model 140. Des de l'1 de gener de 2023 ja no és obligatori exercir una activitat per compte propi o aliè: n'hi ha prou amb percebre prestació contributiva o assistencial de desocupació, o estar d'alta a la Seguretat Social o mutualitat amb un mínim de 30 dies cotitzats en qualsevol moment posterior al naixement.

🔵 Normativa principal: Article 81 i disposició transitòria trenta-setena de la Llei de l'IRPF; article 60 del Reglament de l'IRPF.

En què consisteix el benefici

És una deducció de la quota diferencial que opera de la mateixa manera tant si la declaració resulta a pagar com a tornar o surt a zero. La pots fer efectiva de dues maneres excloents:

• Presentant la declaració d'IRPF. Si la quota és positiva, es resta de la deducció i ingresses o sol·licites la devolució de la diferència. Si la quota diferencial és zero o negativa, se sol·licita la devolució que resulti.
• Sol·licitant l'abonament anticipat mensual (100 € per fill i mes) amb el model 140, quan compleixis els requisits. En aquest cas no podràs minorar l'import de la deducció en la mateixa declaració, però hauràs de consignar les quantitats percebudes a la casella [0612].

L'increment per despeses de llar d'infants té una particularitat: no admet abonament anticipat, només es pot aplicar a la declaració (casella [0613]).

A qui correspon aquesta deducció

Poden aplicar-la les dones amb fills menors de 3 anys pels quals tinguin dret al mínim per descendents i que compleixin un d'aquests supòsits:

• En el moment del naixement percebin alguna prestació contributiva o assistencial del sistema de protecció de desocupació.
• En el moment del naixement estiguin donades d'alta a la Seguretat Social o mutualitat.
• En qualsevol moment posterior al naixement estiguin donades d'alta a la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim de 30 dies cotitzats.

🟡 Excepció IMV: la deducció no s'aplica durant els mesos en què algun dels progenitors percebi, en relació amb aquell menor, el complement d'ajuda per a la infància de l'Ingrés Mínim Vital, llevat que s'hagués tingut dret al mateix abans de l'1 de gener de 2023. L'IMV per si sol no genera dret a la deducció.

També poden aplicar la deducció quan compleixin els requisits anteriors:

• Ambdós progenitors si són del mateix sexe (dos homes adoptants, dues dones, una mare biològica i una altra adoptant, o dues mares adoptants).
• El pare o tutor en cas de defunció de la mare.
• El pare o tutor quan se li atribueixi de manera exclusiva la guarda i custòdia.

Els fills que donen dret a aplicar la deducció són:

• Fills per naturalesa, des del mes del naixement fins al mes anterior a aquell en què compleixin els 3 anys d'edat, ambdós inclusivament.
• Fills adoptats i menors en acolliment (permanent, preadoptiu o delegació de guarda per a la convivència pre adoptiva). La deducció es practica, amb independència de l'edat, durant els 3 anys següents a la data de la inscripció al Registre Civil o, quan la inscripció no sigui necessària, a la data de la resolució judicial o administrativa.
• Menors en règim de tutela: el tutor tindrà dret a l'import corresponent al temps que resti fins que el tutelat compleixi els 3 anys.

Import i càlcul

La deducció es calcula proporcionalment al nombre de mesos del període impositiu en què es compleixen els requisits. Quan el dret neix per alta posterior al naixement, el mes en què s'assoleix el període mínim de 30 dies cotitzats s'incrementa en 150 € addicionals —només aquell mes, una única vegada.

🧮 Exemple: filla nascuda a l'abril, mare donada d'alta al maig

1. Maig (alta a la SS, assoleix els 30 dies cotitzats aquell mateix mes): 100 € + 150 € = 250 €.
2. Juny – desembre (7 mesos complets): 7 × 100 € = 700 €.
3. Total deducció 2025: 950 € (250 + 700).

Abonament anticipat i model 140

El model 140 permet cobrar mensualment els 100 € per fill en lloc d'esperar a la declaració. Només cobreix la deducció base per maternitat — no l'increment per llar d'infants.

Quan es presenta el model 140

• Per sol·licitar l'abonament anticipat (indicant NIF propi i, si en tenen, el dels fills inclosos).
• Per comunicar variacions que afectin el cobrament anticipat o suposin incompliment d'algun requisit.
• Si ja cobraves l'abonament per un fill no cal tornar a presentar el model: el seguiràs percebent si compleixes els nous requisits.

Un cop en marxa, l'abonament anticipat es continua percebent fins que el menor compleix 3 anys, encara que deixis d'estar donada d'alta a la Seguretat Social o de percebre la prestació de desocupació.

🟠 Termini crític — 15 dies naturals: qualsevol variació que afecti el cobrament anticipat o suposi incompliment d'un requisit s'ha de comunicar a l'AEAT en un termini de 15 dies naturals des que es produeix. Si l'abonament anticipat rebut és major que la deducció a la qual tens dret, es regularitza en la declaració de l'IRPF (o, si no estàs obligada a declarar, ho farà l'AEAT directament amb les dades de què disposi).

Increment per despeses de llar d'infants o centres d'educació infantil

Si tens dret a la deducció per maternitat i has pagat despeses de custòdia a llars d'infants o centres d'educació infantil autoritzats, la deducció s'incrementa en un import màxim de 1.000 € anuals per fill.

Són despeses de custòdia les quantitats pagades per la preinscripció, la matrícula, l'assistència (en horari general i ampliat) i l'alimentació, sempre que:

• Corresponguin a despeses produïdes per mesos complets.
• No tinguin la consideració de rendiments del treball en espècie exempts (per exemple, xec-llar d'infants pagat per l'empresa).

En el període impositiu en què el fill compleixi 3 anys podràs aplicar l'increment, per les despeses posteriors a aquella edat, fins al mes anterior a aquell en què pugui començar el segon cicle d'educació infantil.

L'increment de la deducció està subjecte a un doble límit, aplicant-se el menor:

1. 1.000 € anuals per fill.
2. L'import anual total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta al centre (sigui o no per mesos complets). Per a aquest càlcul es considera tant el que ha pagat la mare com el satisfet per l'altre progenitor, adoptant, tutor o acollidor.

🟡 No admet abonament anticipat: l'increment per llar d'infants només es fa efectiu presentant la declaració de l'IRPF — no es pot sol·licitar amb el model 140 ni es cobra mes a mes. Si confirmes l'esborrany sense revisar la casella [0613], els diners es perden.

Com es reflecteix en la declaració

Les tres caselles pertanyen a l'apartat "Quota diferencial i resultat de la declaració" del model D-100. La devolució màxima que l'AEAT pot practicar inclou, entre d'altres conceptes, la diferència entre [0611] i [0612] més la casella [0613], encara que la resta de la teva quota diferencial sigui zero o negativa.

💡 Revisa l'esborrany abans de confirmar: des de 2025 les llars d'infants i centres d'educació infantil autoritzats estan obligats (Reial decret 253/2025) a presentar el model 233. Hisenda precarrega la dada a la casella [0613], però l'increment no s'aplica sol si no confirmes la declaració: revisa sempre la xifra i compara-la amb els teus rebuts abans de presentar-la.

Relacionat

• Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial — les altres cinc deduccions que redueixen la quota diferencial (família nombrosa, descendent / ascendent / cònjuge amb discapacitat, ascendent amb dos fills sense parella).
• Mínim personal i familiar — mínim per descendents, requisit previ de la deducció per maternitat.
• Quota líquida i resultat de la declaració — encaix de la deducció en el càlcul final de l'IRPF.

Preguntes freqüents

Puc cobrar la deducció si no estic treballant?

Sí, des de l'1 de gener de 2023 no cal exercir una activitat per compte propi o aliè. N'hi ha prou amb percebre prestació contributiva o assistencial de desocupació, o estar donada d'alta a la Seguretat Social o mutualitat en qualsevol moment posterior al naixement amb almenys 30 dies cotitzats. L'IMV per si sol no genera dret.

Puc cobrar l'increment per llar d'infants mensualment amb el model 140?

No. L'abonament anticipat del model 140 cobreix només la deducció base (100 €/mes per fill). L'increment per despeses de llar d'infants (fins a 1.000 € anuals) únicament s'aplica en presentar la declaració de l'IRPF, a la casella [0613].

Què passa si l'abonament anticipat rebut és superior a la deducció que em correspon?

Si estàs obligada a declarar, es regularitza en la mateixa declaració d'IRPF de l'exercici en què has percebut l'abonament indegut. Si no estàs obligada a declarar, serà l'AEAT qui practiqui la regularització amb les dades de què disposi. Recorda que les variacions s'han de comunicar en 15 dies naturals amb el model 140.

La pot aplicar el pare o un tutor?

Sí, quan la mare hagi mort, quan la guarda i custòdia s'atribueixi en exclusiva al pare o al tutor, o en parelles del mateix sexe (dos homes adoptants, dues dones, una mare biològica i una altra adoptant, o dues mares adoptants), sempre que es compleixin els requisits d'activitat o cotització.

Fins quan puc aplicar l'increment si el meu fill compleix 3 anys durant l'exercici?

El pots aplicar per les despeses posteriors a l'aniversari fins al mes anterior a aquell en què pugui començar el segon cicle d'educació infantil. L'AEAT no sempre prorrateja automàticament aquest detall: convé revisar manualment que els mesos computats són els correctes abans de confirmar l'esborrany.