Mínim personal i familiar
Com funciona el mínim del contribuent, per descendents, ascendents i discapacitat. Imports estatals i diferències per Comunitat Autònoma.
M1 Situació familiar
[0102]–[0154]Dades de parentiu, descendents i ascendents
= Mínim total
[0519]Mínim personal i familiar (import estatal)[0520]Mínim personal i familiar autonòmic
El mínim personal i familiar és la part de la teua renda que, per estar destinada a cobrir necessitats bàsiques pròpies i de la teua família, no tributa en l'IRPF. No reduïx la base imposable directament, sinó que es grava a tipus zero, la qual cosa garantix el mateix estalvi fiscal per a tots els contribuents amb igual situació familiar, siga quin siga el seu nivell de renda.
🔵 Normativa: Arts. 56, 57, 58, 59, 60 i 61 Llei IRPF
Com es calcula el mínim personal i familiar
El total és la suma de quatre conceptes:
(+) Mínim del contribuent
(+) Mínim per descendents
(+) Mínim per ascendents
(+) Mínim per discapacitat
────────────────────────────
(=) Mínim personal i familiar total
Les Comunitats Autònomes poden incrementar o reduir fins a un 10 % els imports estatals per al càlcul del gravamen autonòmic. En 2025 exercixen esta competència: Andalusia, Astúries, Illes Balears, Canàries, Galícia, Madrid, La Rioja i la Comunitat Valenciana.
Mínim del contribuent
🔵 Normativa: Arts. 57 i 61 Llei IRPF
Import general
| Situació | Import anual |
|---|---|
| Amb caràcter general | 5.550 € |
| Majors de 65 anys | 5.550 € + 1.150 € |
| Majors de 75 anys | 5.550 € + 1.150 € + 1.400 € addicionals |
Amb caràcter general
Import anual 5.550 €
Majors de 65 anys
Import anual 5.550 € + 1.150 €
Majors de 75 anys
Import anual 5.550 € + 1.150 € + 1.400 € addicionals
L'import és el mateix tant en tributació individual com en conjunta. Per a una visió consolidada dels beneficis fiscals per edat (exempció de vivenda, vitalícies, hipoteca inversa i mínims incrementats): Manual de Renda per a majors de 65 anys.
En tributació conjunta hi ha a més una reducció de la base imposable de 3.400 € (o 2.150 € en famílies monoparentals), que és independent del mínim del contribuent.
Condicions d'aplicació
- Si el contribuent mor durant l'exercici, s'aplica la quantia íntegra sense prorrateig.
- En declaració conjunta de matrimoni, cada cònjuge té la seua pròpia edat als efectes de l'increment per edat.
Mínim per descendents
🔵 Normativa: Arts. 58 i 61 Llei IRPF i Art. 53 Reglament IRPF
Qui és descendent a estos efectes
Són descendents els fills, néts, besnéts, etc., units per vincle de parentiu en línia recta per consanguinitat o adopció. També s'assimilen les persones vinculades per tutela o acolliment, i les que tinguen atribuïda la guarda i custòdia per resolució judicial.
Requisits per a aplicar el mínim
Per a poder aplicar-lo, el descendent ha de complir tots estos requisits:
- Ser menor de 25 anys (o qualsevol edat si té discapacitat reconeguda)
- Conviure amb el contribuent (l'absència durant períodes lectius no trenca la convivència)
- No tindre rendes anuals superiors a 8.000 € (excloses les exemptes)
- No haver presentat declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 €
Imports per ordre de descendents
| Descendent | Import anual |
|---|---|
| Primer | 2.400 € |
| Segon | 2.700 € |
| Tercer | 4.000 € |
| Quart i següents | 4.500 € |
| Menor de 3 anys (addicional) | + 2.800 € |
Primer
Import anual 2.400 €
Segon
Import anual 2.700 €
Tercer
Import anual 4.000 €
Quart i següents
Import anual 4.500 €
Menor de 3 anys (addicional)
Import anual + 2.800 €
L'increment per menor de 3 anys també s'aplica en l'any d'adopció o acolliment.
Repartiment entre progenitors
Quan dos progenitors tenen dret al mínim pel mateix descendent, es repartix per parts iguals. En cas de guarda i custòdia compartida, també es prorratea al 50 % entre tots dos progenitors.
Si el descendent presenta declaració individual amb rendes superiors a 1.800 €, cap dels progenitors pot aplicar el mínim per eixe fill.
Mínim per ascendents
🔵 Normativa: Art. 59 i 61 Llei IRPF
Requisits
- L'ascendent ha de ser pare, mare, avi, àvia, etc. (línia recta per consanguinitat o adopció)
- Ha de tindre més de 65 anys o qualsevol edat si té discapacitat reconeguda
- Ha de conviure amb el contribuent almenys la meitat del període impositiu
- Les seues rendes anuals no poden superar 8.000 € (excloses les exemptes)
- No pot haver presentat declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 €
Imports
| Situació | Import anual |
|---|---|
| Ascendent major de 65 anys (o amb discapacitat) | 1.150 € |
| Més de 75 anys (addicional) | + 1.400 € |
Ascendent major de 65 anys (o amb discapacitat)
Import anual 1.150 €
Més de 75 anys (addicional)
Import anual + 1.400 €
Si l'ascendent mor durant l'exercici, s'aplica la quantia de 1.150 € sense prorrateig.
Mínim per discapacitat
🔵 Normativa: Art. 60 i 61 Llei IRPF
S'aplica tant a la discapacitat del propi contribuent com a la dels seus ascendents o descendents quan complisquen els requisits per a aplicar el mínim corresponent.
Imports segons grau de discapacitat
| Grau de discapacitat | Import anual |
|---|---|
| Entre el 33 % i el 64 % | 3.000 € |
| Del 65 % en avant | 9.000 € |
| Despeses d'assistència (necessita ajuda de tercers o mobilitat reduïda, amb discapacitat ≥ 65 %) | + 3.000 € addicionals |
Entre el 33 % i el 64 %
Import anual 3.000 €
Del 65 % en avant
Import anual 9.000 €
Despeses d'assistència (necessita ajuda de tercers o mobilitat reduïda, amb discapacitat ≥ 65 %)
Import anual + 3.000 € addicionals
El grau de discapacitat ha de ser reconegut per l'òrgan competent. També es consideren discapacitats al 33 % els que perceben pensions d'incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa de la Seguretat Social, i al 65 % els que perceben pensió de jubilació o retir per incapacitat permanent del règim de Classes Passives.
Taula comparativa: imports estatals i autonòmics en 2025
| Comunitat Autònoma | Mín. contribuent | 1r desc. | 2n desc. | 3r desc. | Ascendent >65 | Discap. ≥33 % | Discap. ≥65 % |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Estatal | 5.550 | 2.400 | 2.700 | 4.000 | 1.150 | 3.000 | 9.000 |
| Andalusia | 5.790 | 2.510 | 2.820 | 4.170 | 1.200 | 3.130 | 9.390 |
| Astúries (novetat 2025) | 6.105 | 2.640 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
| Illes Balears (només > 65) | 5.550 / 6.105 | 2.400 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
| Canàries | 5.606 | 2.424 | 2.727 | 4.040 | 1.162 | 3.030 | 9.090 |
| Castella i Lleó | Igual a l'estatal | = | = | = | = | = | = |
| Catalunya | Igual a l'estatal | = | = | = | = | = | = |
| Galícia | 5.789 | 2.503 | 2.816 | 4.172 | 1.199 | 3.129 | 9.387 |
| Madrid | 5.956,65 | 2.575,85 | 2.897,83 | 4.400 | 1.234,26 | 3.219,81 | 9.659,44 |
| La Rioja | Igual a l'estatal | = | = | = | = | 3.300 (només disc. desc.) | 9.900 (només disc. desc.) |
| Comunitat Valenciana | 6.105 | 2.640 | 2.970 | 4.400 | 1.265 | 3.300 | 9.900 |
Notes: Cantàbria, Castella-la Manxa, Castella i Lleó, Catalunya, Extremadura i Múrcia apliquen íntegrament els imports estatals. Balears manté el mínim del contribuent estatal (5.550 €) per a menors de 65, però el puja a 6.105 € per a majors de 65 anys. Els imports procedixen del Manual pràctic de Renda 2025 — AEAT (Cap. 14, p. 905-919).
Normes generals d'aplicació
Si el mateix descendent/ascendent dóna dret a diversos contribuents
El mínim es prorratea entre tots els que tinguen dret, en parts iguals.
Si el descendent tributa conjuntament amb un dels progenitors
L'altre progenitor no pot aplicar el mínim que li correspondria al 50 %; eixe percentatge no aprofita a ningú.
Incompatibilitat amb anualitats per aliments
El contribuent que satisfà anualitats per aliments als seus fills per decisió judicial sense tindre la guarda i custòdia no pot aplicar el mínim per descendents: aplica al seu lloc el règim de les anualitats per aliments (arts. 64 i 75 Llei IRPF).
🧮 Exemple pràctic
Cas pràctic: càlcul del mínim (individual vs. conjunta)
Exemple oficial de l'AEAT. Un matrimoni (57 i 56 anys) amb tres fills que conviuen amb ells: el major (27 anys) amb un grau de discapacitat del 33 %, el segon (22 anys) i el tercer (19 anys). Cap dels fills no té rendes superiors a 8.000 € ni presenta declaració pròpia. Residixen a Cantàbria.
| Concepte | Tributació individual (cada cònjuge) | Tributació conjunta |
|---|---|---|
| Mínim del contribuent | 5.550 € | 5.550 € |
| Fill 1r (27 a.) | 1.200 € (50% s/2.400) | 2.400 € |
| Fill 2n (22 a.) | 1.350 € (50% s/2.700) | 2.700 € |
| Fill 3r (19 a.) | 2.000 € (50% s/4.000) | 4.000 € |
| Discapacitat fill 1r (33%) | 1.500 € (50% s/3.000) | 3.000 € |
| Total mínim personal i familiar | 11.600 € | 17.650 € |
Mínim del contribuent
Tributació individual (cada cònjuge) 5.550 €
Tributació conjunta 5.550 €
Fill 1r (27 a.)
Tributació individual (cada cònjuge) 1.200 € (50% s/2.400)
Tributació conjunta 2.400 €
Fill 2n (22 a.)
Tributació individual (cada cònjuge) 1.350 € (50% s/2.700)
Tributació conjunta 2.700 €
Fill 3r (19 a.)
Tributació individual (cada cònjuge) 2.000 € (50% s/4.000)
Tributació conjunta 4.000 €
Discapacitat fill 1r (33%)
Tributació individual (cada cònjuge) 1.500 € (50% s/3.000)
Tributació conjunta 3.000 €
🧮 Per què diferixen les dues columnes: en tributació individual el mínim per cada descendent es repartix al 50 % entre tots dos progenitors (d'ací el «50% s/…»), mentre que el mínim del contribuent és de 5.550 € per a cada cònjuge. En tributació conjunta els mínims per descendents es computen íntegres una sola vegada. És l'exemple oficial de l'AEAT (Manual de Renda 2025, Part 1, pp. 920-921); com que Cantàbria no ha exercit competències normatives, la mateixa xifra servix per al gravamen estatal i l'autonòmic.
Normativa aplicable
Text literal dels preceptes clau (Llei 35/2006 de l'IRPF, BOE-A-2006-20764 consolidat) — citat en castellà perquè és el text oficial publicat en el BOE:
Art. 56 LIRPF — Mínim personal i familiar
«El mínimo personal y familiar constituye la parte de la base liquidable que, por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente, no se somete a tributación por este Impuesto. […] El mínimo personal y familiar será el resultado de sumar el mínimo del contribuyente y los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad a que se refieren los artículos 57, 58, 59 y 60 de esta Ley […].»
Art. 57 LIRPF — Mínim del contribuent
«El mínimo del contribuyente será, con carácter general, de 5.550 euros anuales. […] Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 años, el mínimo se aumentará en 1.150 euros anuales. Si la edad es superior a 75 años, el mínimo se aumentará adicionalmente en 1.400 euros anuales.»
Art. 58 LIRPF — Mínim per descendents
«El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de veinticinco años o con discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, de: 2.400 euros anuales por el primero. 2.700 euros anuales por el segundo. 4.000 euros anuales por el tercero. 4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes. […] Cuando el descendiente sea menor de tres años, el mínimo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentará en 2.800 euros anuales.»
Art. 60 LIRPF — Mínim per discapacitat
«El mínimo por discapacidad del contribuyente será de 3.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y 9.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento. Dicho mínimo se aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.»
Altres referències:
- Art. 59 Llei IRPF — Mínim per ascendents (1.150 € anuals per cada ascendent més gran de 65 anys o amb discapacitat; +1.400 € si té més de 75 anys)
- Art. 61 Llei IRPF — Normes comunes: prorrateig per parts iguals entre contribuents, regla del grau de parentiu més pròxim, límits de rendes de 8.000 € i 1.800 €, i data de meritació