Quota líquida, quota diferencial i resultat de la declaració

Deducció per vivenda habitual: es perd si no s'ocupa la vivenda de forma continuada durant almenys 3 anys (llevat de circumstàncies excepcionals que exigisquen el canvi de domicili).

Deducció per clàusules terra: si en 2025 es tornen quantitats que en el seu dia van formar part de la base de la deducció per vivenda, el contribuent perd el dret a les deduccions practicades en els exercicis no prescrits (sense interessos de demora). Si la devolució es destina a reduir el principal del préstec, estes quantitats tampoc no formen part de la base de deducció de 2025.

Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació: es perd si l'entitat cotitza en borsa, si es transmeten les participacions abans de 3 anys o després de 12, o si la participació supera el 40 %.

Deducció per eficiència energètica: es perd si es concedix una subvenció que reduïx la base de deducció i no es va regularitzar en el seu moment.

Deducció per vehicle elèctric: es perd si no s'adquireix el vehicle abans del segon exercici següent al que es va pagar el 25 % a compte, o si es perd per incompliment d'algun requisit.

Els interessos es calculen des de la data en la qual va finalitzar el termini de presentació de la declaració de l'exercici en el qual es va practicar la deducció fins a la data de venciment del termini de declaració de l'exercici 2025.

Els pagadors de rendes estan obligats a practicar retencions sobre:

• Rendiments del treball
• Rendiments del capital mobiliari
• Arrendaments d'immobles urbans
• Rendiments d'activitats econòmiques
• Guanys patrimonials (premis, transmissions, etc.)
• Imputacions de renda en transparència fiscal internacional

El pagador ha de lliurar-te abans de l'inici del termini de declaració una certificació de les retencions practicades amb totes les dades rellevants per a la teua declaració.

Els autònoms que determinen el seu rendiment en estimació directa presenten pagaments fraccionats trimestrals mitjançant:

• Model 130: activitats empresarials i professionals en estimació directa.
• Model 131: activitats en estimació objectiva (mòduls).

L'import total pagat mitjançant estos models es deduïx de la quota resultant.

Si en 2025 has adquirit la condició de contribuent de l'IRPF en traslladar la teua residència habitual a Espanya, pots deduir les quotes de l'Impost sobre la Renda de No Residents que hagis pagat en 2025.

🔵 Normativa: Art. 81 Llei IRPF

Beneficiaris: dones amb fills menors de 3 anys amb dret al mínim per descendents que, en el moment del naixement o posteriorment, complisquen alguna d'estes condicions:

• Perceben prestacions contributives o assistencials per desocupació, o
• Estan donades d'alta en la Seguretat Social o mutualitat (amb almenys 30 dies cotitzats).

En cas de defunció de la mare o guarda i custòdia exclusiva del pare o tutor, el dret es trasllada a estos.

Quantia: fins a 1.200 euros anuals per fill, calculats per mesos complets en els quals es complisquen els requisits (100 €/mes).

Increment per despeses de guarderia: es pot augmentar fins a 1.000 euros addicionals per les despeses de custòdia en guarderies o centres d'educació infantil autoritzats (0–3 anys), sempre que siguen inferiors al propi import de la deducció per maternitat.

Des de l'1 de gener de 2023 ha desaparegut el requisit d'exercir activitat per compte propi o aliè i el límit de cotitzacions. El nou règim aplica també a fills nascuts abans de 2023 que encara no hagen complit 3 anys, si en algun moment es van complir els requisits.

ℹ️ Per al detall operatiu complet (imports, requisits, model 143 d'abonament anticipat, cessió i regularització amb models 121/122) consulta l'article dedicat: Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial.

L'import es calcula per mesos (100 €/mes, o 200 €/mes en família nombrosa especial).

Requisits generals per a les deduccions per discapacitat:

• El descendent o ascendent ha de tindre un grau de discapacitat reconegut igual o superior al 33 %.
• Ha de conviure amb el contribuent o, en el cas d'ascendents, dependre econòmicament d'ell.
• El descendent o ascendent no pot tindre rendes anuals (excloses les exemptes) superiors a 8.000 euros ni presentar declaració de l'IRPF amb resultat a ingressar superior a 1.800 euros.

Pots sol·licitar el pagament mensual anticipat de les deduccions per maternitat, família nombrosa i persones amb discapacitat abans de presentar la declaració.

Sol·licitud:

• Modalitat individual: sol·licites sols tu; rep 100 €/mes (200 en família nombrosa especial).
• Modalitat col·lectiva: tots els contribuents amb dret respecte del mateix descendent, ascendent o família nombrosa ho sol·liciten conjuntament.

L'import percebut anticipadament se suma al resultat de la declaració, de manera que sols es deduïx la diferència entre el total al qual tens dret i el ja cobrat.

Si perceps l'abonament anticipat i després resulta que no tenies dret (o sols parcialment), has de regularitzar: si estàs obligat a declarar, en la declaració; si no ho estàs, mitjançant el model 122. No s'exigixen interessos de demora quan l'excés percebut anticipadament no siga imputable al contribuent.

Quan dos o més contribuents tenen dret a una mateixa deducció, poden cedir el dret a un d'ells. Qui rep la cessió aplica el 100 % de la deducció (no es prorratea), i es tenen en compte tots els mesos en els quals qualsevol dels contribuents amb dret va complir els requisits.

En tornar a entrar en Renda WEB després de presentar la declaració, apareix l'opció "Modificar declaració Renda 2025 ja presentada":

• Casella [103]: marcar per a indicar que l'autoliquidació és rectificativa d'una anterior.
• Casella [124]: marcar per a canviar l'opció de tributació (individual ↔ conjunta).
• Casella específica: marcar si se sol·licita anul·lar l'autoliquidació per no estar obligat a declarar.

Renda WEB trasllada automàticament els justificants, ingressos previs i devolucions acordades de la declaració originària.

Quan el resultat nou és major a ingressar o menor a tornar, cal indicar el motiu concret. Els principals són:

• Endarreriments de rendiments del treball (art. 14.2.b LIRPF)
• Devolució de clàusules sòl (DA 45a LIRPF)
• Incompliment de reinversió en vivenda habitual (art. 41.5 Rglt.) — [117]
• Pèrdua d'exempció per reinversió en rendes vitalícies (art. 42.5 Rglt.)
• Disposició anticipada de sistemes de previsió social (art. 50 Rglt.)
• Disposició de béns aportats a patrimonis protegits (art. 54.5 LIRPF)
• Incompliment del termini de 3 anys de manteniment d'accions lliurades a treballadors (art. 43.2 Rglt.) — [119]
• Pèrdua d'exempció de la indemnització per acomiadament (art. 73.1 Rglt.) — [120]
• Adquisició de valors homogenis que impedisquen computar pèrdua (art. 73.2 Rglt.) — [121]
• No produir efecte el canvi de residència a una altra CCAA (art. 72.2 LIRPF)
• Circumstàncies lligades al canvi de residència a un altre país
• Altres supòsits diferents als anteriors

La pèrdua de l'exempció de la indemnització per acomiadament es produïx si, dins dels 3 anys següents a l'acomiadament, el treballador torna a prestar servicis a la mateixa empresa o a una vinculada.

En la majoria dels supòsits específics de l'IRPF, l'autoliquidació rectificativa es presenta entre la data en la qual es produïx l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració de l'exercici en el qual es produïx l'esmentat incompliment. Genera interessos de demora, llevat dels supòsits de pèrdua de residència, on no hi ha interessos ni recàrrecs.

Per a errors o omissions del contribuent (deduccions oblidades, dades incompletes): termini general de 4 anys des de la finalització del període voluntari de presentació de l'autoliquidació originària.

Renda WEB recalcula automàticament el resultat a ingressar addicional o l'excés a tornar:

• Si la rectificativa suposa un major import a ingressar, es computa el resultat total previ (estiga o no efectivament ingressat) i es genera la quota addicional, que pot domiciliar-se o pagar-se per NRC, transferència o Bizum.
• Si la rectificativa reduïx l'import a tornar o origina una nova devolució, Renda WEB ho ajusta automàticament respecte de la sol·licitud anterior.