Accións da túa empresa: que pagas e que podes aforrar

Se a túa empresa che dá accións gratis ou che deixa compralas a prezo rebaixado, tributan como soldo, pero con exencións e posibles reducións que poden reducir moito o que pagas.

A quen afecta?

• Se a túa empresa che entrega accións ou participacións de forma gratuíta → tributan como rendemento do traballo en especie, con posible exención ata 12.000 €.
• Se tes stock options (opción de compra de accións da túa empresa a prezo fixo) → tributa a diferenza entre o valor de mercado e o prezo de exercicio, tamén con posible exención.
• Se traballas nunha startup (empresa emerxente recoñecida pola Lei 28/2022) → a exención sobe ata 50.000 € e a tributación do exceso pode diferirse no tempo.
• Se recibiches opcións de compra antes do 1 de xaneiro de 2015 → existe un réxime transitorio con condicións especiais.

Teño que declaralo?

• A túa empresa entregouche accións ou exerciches unha opción de compra?
  • Si → O valor total recibido supera a exención aplicable?
    • Si → Debes declarar o exceso como rendemento do traballo
    • Non → Non tributa (dentro do límite exento)
  • Non → Sen obriga por este concepto

O que necesitas

Antes de comezar, ten a man:

• 📄 Certificado da empresa — indica o valor de mercado das accións no momento da entrega ou exercicio
• 📄 Data de concesión das opcións — para verificar o período de xeración (> 2 anos para a redución do 30 %)
• 📄 Prezo de exercicio acordado — no caso de stock options

🔵 A túa empresa é emerxente? Debe estar inscrita como tal no Rexistro Mercantil ou de Cooperativas conforme á Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes.

Segundo a túa situación

O beneficio fiscal varía segundo o tipo de empresa e o instrumento utilizado.

🟡 Stock options de empresa emerxente: para ter dereito á exención, a condición de empresa emerxente debe cumprirse no momento da concesión da opción, non cando se exercita.

Cifras clave

O que debes saber

• Dous instrumentos, unha mesma tributación: tanto as accións entregadas gratuitamente como os stock options non transmisibles son rendementos do traballo en especie, suxeitos a ingreso a conta.
• A redución do 30 % require máis de 2 anos de xeración: o período cóntase desde que nace o dereito (concesión da opción ou inicio do plan) ata que se devíndica (entrega ou exercicio).
• A redución do 30 % ten un límite adicional: non pode aplicarse se nos 5 períodos impositivos anteriores xa se aplicou esta redución a outros rendementos con período de xeración superior a 2 anos.
• A redución non aplica se o beneficio se percibe como renda periódica: se as accións ou o pagamento do rendemento se articulan en forma de renda (pagamentos sucesivos), a redución do 30 % non resulta de aplicación.
• As empresas emerxentes permiten diferir a tributación: o exceso non exento non se declara ata que as accións coticen en bolsa, saian do teu patrimonio ou transcorran 10 anos desde a entrega.
• Valoración en empresas emerxentes: se houbo ampliación de capital no ano anterior, úsase o valor das accións subscritas por un terceiro independente nesa ampliación; se non, o valor de mercado no momento da entrega.

🟡 Requisito de participación: cada traballador, xunto co seu cónxuxe e familiares ata segundo grao, non pode ter unha participación directa ou indirecta na empresa superior ao 5 por 100. Se se supera, non aplica a exención.

🔴 Incumprimento do prazo de 3 anos: se vendes as accións antes de 3 anos desde a entrega, debes presentar unha autoliquidación complementaria cos correspondentes xuros de demora no prazo que media entre a data do incumprimento e o fin do prazo de declaración dese exercicio.

🔴 Se o beneficio se percibe como renda periódica: a redución do 30 % non resulta de aplicación cando a prestación se articula en forma de renda (pagamentos periódicos sucesivos).

🔵 Stock options sen exercitar: se o traballador nunca chega a exercitar a opción de compra, non existe rendemento de ningún tipo a declarar.

Texto oficial

📄 Fonte oficial — AEAT · Manual práctico de Renda 2025 (reprodución literal, efectos informativos).

f) Entrega aos traballadores de accións ou participacións da propia empresa ou doutras do grupo de sociedades

En xeral

Normativa: Art. 43 Regulamento IRPF

• Está exenta do IRPF a entrega aos traballadores en activo, de forma gratuíta ou por prezo inferior ao normal de mercado, de accións ou participacións da propia empresa ou doutras do grupo de sociedades, na parte que non exceda, para o conxunto das entregadas a cada traballador, de 12.000 euros anuais, sempre que a oferta se realice nas mesmas condicións para todos os traballadores da empresa, grupo ou subgrupos de empresa.

• No caso de que a empresa na que presta os seus servizos o traballador forme parte dun grupo de sociedades no que concorran as circunstancias previstas no artigo 42 do Código de Comercio, os beneficiarios poden ser os traballadores das sociedades que formen parte do mesmo grupo coas seguintes condicións:

1. Cando se entreguen accións ou participacións dunha sociedade do grupo, os beneficiarios poden ser os traballadores das sociedades que formen parte do mesmo subgrupo.
2. Cando se entreguen accións ou participacións da sociedade dominante do grupo, os beneficiarios poden ser os traballadores de calquera sociedade do grupo.

• En ambos os casos, a entrega poderá efectuarse tanto pola propia sociedade na que preste os seus servizos o traballador, como por outra sociedade pertencente ao grupo ou polo ente público, sociedade estatal ou Administración Pública titular das accións.

• Para que a entrega das mencionadas accións ou participacións estea exenta en especie deberán cumprirse, ademais, os seguintes requisitos:

• Que a oferta se realice nas mesmas condicións para todos os traballadores da empresa e contribúa á participación destes na empresa. No caso de grupos ou subgrupos de sociedades, o citado requisito deberá cumprirse na sociedade á que preste servizos o traballador a quen se lle entreguen as accións. Non obstante, non se entenderá incumprido este requisito cando para recibir as accións ou participacións se esixa aos traballadores unha antigüidade mínima, que deberá ser a mesma para todos eles, ou que sexan contribuíntes polo IRPF.
• Que cada un dos traballadores, conxuntamente cos seus cónxuxes ou familiares ata o segundo grao, non teña unha participación, directa ou indirecta, na sociedade na que prestan os seus servizos ou en calquera outra do grupo, superior ao 5 por 100.
• Que os títulos se manteñan, polo menos, durante tres anos.

En relación ao prazo de mantemento dos títulos (3 anos), téñase en conta que debe contarse desde a entrega das accións ou participacións. Así mesmo, que os prazos fixados por anos compútanse de data a data, de acordo cos artigos 5.1 do Código Civil e 30.4 da Lei do Procedemento Administrativo Común das Administracións Públicas.

O incumprimento deste prazo dará lugar á obriga a cargo do traballador de presentar unha autoliquidación complementaria, cos correspondentes xuros de demora, no prazo que media entre a data en que se incumpra o requisito e a finalización do prazo regulamentario de declaración correspondente ao período impositivo en que se produza o incumprimento.

Valoración:

O valor de adquisición das accións entregadas ao traballador que foron rendemento de traballo en especie exento, para efectos do cálculo da ganancia patrimonial obtida na súa posterior venda, será o mesmo que se dita entrega tributase como rendemento do traballo en especie, sendo en ambos os casos o valor normal de mercado de ditas accións no momento da súa entrega que, no caso de accións dunha sociedade cotizada, é o seu valor de cotización.

Especialidade: entrega de accións ou participacións a traballadores de empresas emerxentes

A entrega de accións ou participacións concedidas aos traballadores dunha empresa emerxente a que se refire a Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes, presenta as seguintes especialidades.

• A exención, para o conxunto das accións entregadas a cada traballador, será de 50.000 euros anuais. • Non será necesario que a oferta se realice nas mesmas condicións para todos os traballadores, pero si efectuarse dentro da política retributiva xeral da empresa e contribuír á participación dos traballadores nesta última. • No caso de que a entrega de accións ou participacións sociais derive do exercicio de opcións de compra sobre accións ou participacións previamente concedidas aos traballadores pola empresa emerxente, os requisitos para a consideración como empresa emerxente deberán cumprirse no momento da concesión da opción.

Imputación temporal do importe non exento

Establécese unha regra especial de imputación para os rendementos do traballo en especie derivados da entrega de accións ou participacións dunha empresa emerxente que, cumprindo os requisitos esixidos, non estean exentos por superar para o conxunto das entregadas a cada traballador, de 50.000 euros anuais.

Normativa: Art. 14.2 m) Lei IRPF

Os rendementos do traballo en especie derivados da entrega de accións ou participacións dunha empresa emerxente a que se refire a Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes, que, cumprindo os requisitos establecidos no artigo 42.3.f) da Lei do IRPF non estean exentos por superar a contía prevista no devandito artigo, imputaranse no período impositivo no que concorra algunha das seguintes circunstancias:

• Que o capital da sociedade sexa obxecto de admisión a negociación en bolsa de valores ou en calquera sistema multilateral de negociación, español ou estranxeiro. • Que se produza a saída do patrimonio do contribuínte da acción ou participación correspondente.

Non obstante, transcorrido o prazo de dez anos a contar desde a entrega das accións ou participacións sen que se producise algunha das circunstancias sinaladas anteriormente, o contribuínte deberá imputar os rendementos do traballo a que se refire este apartado a tales accións ou participacións, no período impositivo no que se cumprise o devandito prazo de dez anos.

A) Redución por rendementos con período de xeración superior a dous anos (extracto relativo a stock options)

Normativa: Art. 18.2 Lei IRPF

Atención: estas reducións non resultarán de aplicación cando a prestación se perciba en forma de renda.

Aplicarase unha redución do 30 por 100 do importe dos rendementos íntegros cando se dean todos e cada un dos seguintes requisitos:

• Que se trate de rendementos íntegros distintos dos previstos no artigo 17.2. a) da Lei do IRPF. Atención: téñase en conta que aos rendementos previstos no artigo 17.2. a) da Lei do IRPF resúltalles de aplicación a redución do apartado 3 do artigo 18 da Lei do IRPF. • Que os rendementos teñan un período de xeración superior a dous anos. O período de xeración do rendemento debe entenderse como o tempo transcorrido desde o inicio da existencia do dereito a percibir o rendemento ata que este se materializa, producíndose o devengo do rendemento. O período de xeración así entendido debe ser superior a dous anos, computados de data a data. • Que os rendementos se imputen nun único período impositivo. • Que no prazo dos cinco períodos impositivos anteriores a aquel no que resulten esixibles, o contribuínte non obtivese outros rendementos con período de xeración superior a dous anos, aos que aplicase a redución.

Réxime transitorio — Para rendementos que deriven do exercicio de opcións de compra sobre accións ou participacións polos traballadores concedidas antes do 1 de xaneiro de 2015.

Normativa: Disposición transitoria vixésima quinta Lei IRPF

No caso dos rendementos do traballo que deriven do exercicio de opcións de compra sobre accións ou participacións polos traballadores que fosen concedidas con anterioridade ao 1 de xaneiro de 2015 e se exerciten transcorridos máis de dous anos desde a súa concesión, se, ademais, non se concederon anualmente, poderase aplicar esta redución do 30 por 100, aínda cando no prazo dos cinco períodos impositivos anteriores a aquel no que se exerciten, o contribuínte obtivese outros rendementos con período de xeración superior a dous anos aos que aplicase a redución.

4.2. Para rendementos que deriven do exercicio de opcións de compra sobre accións ou participacións polos traballadores concedidas antes do 1 de xaneiro de 2015

Neste caso (rendementos do traballo derivados de todas as opcións de compra concedidas con anterioridade ao 1 de xaneiro de 2015), sen prexuízo da aplicación do límite anual conxunto (300.000 euros), será de aplicación o límite previsto no artigo 18.2.b) 1º da Lei do IRPF na súa redacción en vigor a 31 de decembro de 2014.

Dito límite consistía en que a contía do rendemento sobre a que se aplicaba a redución non podía superar o importe que resulte de multiplicar o salario medio anual do conxunto dos declarantes no IRPF, que será de 22.100 euros, polo número de anos de xeración do rendemento.

Este límite duplicábase cando ditos rendementos cumprían os seguintes requisitos:

1. As accións ou participacións adquiridas se mantivesen, polo menos, durante tres anos, a contar desde o exercicio da opción de compra.
2. A oferta de opcións de compra se realizase nas mesmas condicións a todos os traballadores da empresa, grupo ou subgrupos de empresa.

Preguntas frecuentes

Que diferenza hai entre accións gratuítas e stock options?

Nas accións gratuítas a empresa entrégache directamente as accións; o rendemento do traballo é o valor de mercado das accións no momento da entrega. Nos stock options (opcións non transmisibles), a empresa concédeche o dereito a comprar accións a un prezo fixo; o rendemento do traballo é a diferenza entre o valor de mercado das accións cando exercitas a opción e o prezo que pagas por elas. En ambos os casos tributan como retribución en especie e poden beneficiarse da mesma exención.

Podo aplicar a redución do 30 % aos meus stock options?

Si, sempre que o período de xeración sexa superior a dous anos (desde a concesión ata o exercicio), os rendementos se imputen nun único período impositivo e non aplicases esta redución a outros rendementos irregulares nos 5 anos anteriores. O importe máximo sobre o que se aplica a redución é de 300.000 € anuais. Se as opcións foron concedidas antes do 1 de xaneiro de 2015, existe un réxime transitorio máis favorable que permite aplicala mesmo se xa a usaches en exercicios anteriores.

Traballo nunha startup: cando declaro o exceso non exento das miñas accións?

Se a túa empresa ten a cualificación de empresa emerxente conforme á Lei 28/2022, o exceso sobre 50.000 € non se declara cando che entregan as accións, senón cando ocorra o primeiro destas tres circunstancias: que a empresa saia a bolsa, que vendas ou perdas as accións, ou que transcorran 10 anos desde a entrega sen que ocorrese ningunha das anteriores.

Que pasa se vendo as miñas accións antes dos 3 anos?

Se vendes as accións antes de que transcorrese 3 anos desde a entrega, incumpres o requisito de mantemento e perdes a exención. Debes presentar unha autoliquidación complementaria incluíndo o importe que estaba exento, xunto cos xuros de demora correspondentes. O prazo para presentala vai desde a data do incumprimento ata o fin do prazo de declaración do exercicio no que se produce.

Normativa

• Art. 42.3.f) Lei IRPF — Exención por entrega de accións ou participacións a traballadores
• Art. 43 Regulamento IRPF — Regras de valoración de retribucións en especie
• Art. 43.1.1º g) Lei IRPF — Valoración especial de accións de empresas emerxentes
• Art. 18.2 Lei IRPF — Redución do 30 % por rendementos con período de xeración superior a 2 anos
• Art. 18.2.b) 1º Lei IRPF — Límite especial para opcións concedidas antes do 1-1-2015
• Art. 14.2.m) Lei IRPF — Imputación temporal diferida para accións de empresas emerxentes
• Disposición transitoria vixésima quinta Lei IRPF — Réxime transitorio opcións concedidas antes do 1-1-2015
• Disposición transitoria décima sétima Regulamento IRPF — Incumprimento do prazo de mantemento en plans xerais de stock options
• Lei 28/2022, do 21 de decembro — Fomento do ecosistema das empresas emerxentes