Novidades do IRPF no exercicio 2025

Todos os contribuíntes —calquera que sexa a natureza das súas rendas— poden obter o borrador da declaración a través do Servizo de tramitación do borrador/declaración (Renda WEB) na Sede electrónica da AEAT.

Para acceder ao borrador e/ou aos datos fiscais requírese o número de referencia, que se obtén achegando:

• NIF do obrigado ou obrigados tributarios.
• Data de expedición ou de caducidade do DNI.
• Importe da casiña [0505] da declaración do IRPF de 2024 (Base liquidable xeral sometida a gravame).
• Se o contribuínte non declarou o ano inmediato anterior, deberá achegar un código IBAN de conta bancaria española no que figure como titular a 31 de decembro de 2025.

Tamén se mantén o acceso mediante certificados electrónicos recoñecidos, Cl@ve Móbil e a aplicación para dispositivos móbiles.

Se a declaración resulta a ingresar, podes fraccionar o pagamento en dúas partes sen interese nin recarga:

• 60 % no momento de presentar a declaración
• 40 % ata o 5 de novembro de 2026

Se non pagas o primeiro 60 % en prazo, iníciase o período executivo pola totalidade do importe.

Quen fraccione o pagamento e non domicilie o segundo prazo en entidade colaboradora deberá efectuar o ingreso ata o 5 de novembro de 2026 mediante o modelo 102.

Se a declaración resulta a ingresar, hai varias vías para pagar:

• Domiciliación do ingreso simultánea á presentación.
• Pagamento electrónico previa obtención do Número de Referencia Completo (NRC).
• Documento para entidade colaboradora: imprímese e acódese á entidade financeira.
• Desde 2024, transferencias instantáneas a través de plataformas de comercio electrónico seguro (BIZUM) e tarxeta de crédito ou débito en condicións de comercio electrónico seguro.

Mantense a posibilidade de domiciliación do pagamento en contas abertas en entidades non colaboradoras dentro da Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA), conforme á Orde HFP/387/2023.

• Inclúense novas casillas para a redución por rendementos de actividades artísticas obtidos de maneira excepcional, tanto no apartado de traballo como no de actividades económicas en estimación directa.
• Novas casillas para a regularización de cotas ao RETA de autónomos.
• En ganancias e perdas patrimoniais: distínguese entre premios con e sen retención, e créase un apartado específico para compravenda de participacións ou accións de fondos cotizados (ETFs e SICAVs índice).
• Nova casilla para autoliquidacións rectificativas cando o único fin é solicitar que a autoliquidación previa se teña por non presentada.

O Real Decreto-lei 16/2025, do 23 de decembro, suprime a letra k) do artigo 299.1 do texto refundido da Lei Xeral da Seguridade Social, que obrigaba os beneficiarios de prestacións por desemprego a presentar anualmente a declaración do IRPF con independencia do seu nivel de rendas.

Tras esta supresión, os perceptores da prestación por desemprego só terán que declarar se superan os límites xerais do artigo 96 LIRPF (consulta o artigo de obriga de declarar).

Están exentas do IRPF as axudas por danos persoais concedidas aos afectados por incendios forestais e outras emerxencias de protección civil acontecidos entre o 23 de xuño e o 25 de agosto de 2025, de conformidade co Acordo do Consello de Ministros do 26 de agosto de 2025 e o Real Decreto-lei 16/2025, do 23 de decembro.

A Lei Orgánica 1/2025, do 2 de xaneiro, de medidas en materia de eficiencia do Servizo Público de Xustiza, modifica varios artigos da Lei do IRPF con entrada en vigor o 3 de abril de 2025:

• Indemnizacións por danos persoais en accidentes de circulación (art. 7.d LIRPF): amplíase a exención a outras indemnizacións por danos físicos ou psíquicos cuxa contía non se teña fixado legal nin xudicialmente, senón por acordo de mediación ou calquera outro medio adecuado de solución de controversias. Require que a indemnización a satisfaga a entidade aseguradora do causante, que interviñese un terceiro neutral e que o acordo se eleve a escritura pública, dentro do baremo do RDL 8/2004.
• Indemnizacións por despedimento ou cesamento do traballador (art. 7.e LIRPF): quedan expresamente exentas as indemnizacións acordadas en acto de conciliación ante o servizo administrativo como paso previo ao inicio da vía xudicial social. Aclárase que non teñen a consideración de "establecidas en virtude de convenio, pacto ou contrato".
• Anualidades por alimentos en favor dos fillos (art. 7.k LIRPF): establécese de forma expresa a exención cando se fixen polo convenio regulador do art. 90 do Código Civil (ou equivalente autonómico), aprobado pola autoridade xudicial, formalizado ante o letrado da Administración de Xustiza ou en escritura pública ante notario.

Desde o 29 de outubro de 2024 resulta de aplicación o disposto na DA 5ª LIRPF (non integración na base impoñible) ás axudas concedidas en virtude de:

• Decreto 172/2024, do 26 de novembro, do Consell: axudas urxentes para o mantemento do emprego e reactivación económica das empresas afectadas polo temporal de vento e choivas iniciado o 29 de outubro de 2024.
• Decreto 176/2024, do 3 de decembro, do Consell: axudas urxentes ás persoas traballadoras autónomas das zonas afectadas pola DANA.

Detalle completo en axudas DANA 2025.

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, os contribuíntes que obteñan rendementos do traballo procedentes de actividades artísticas de maneira excepcional poden aplicar unha redución sobre eses rendementos íntegros, sempre que non proceda a redución por irregularidade do art. 18.2 LIRPF.

Aplica a rendementos derivados de:

• A elaboración de obras literarias, artísticas ou científicas.
• A relación laboral especial de artistas en artes escénicas, audiovisuais e musicais, así como de técnicos e auxiliares desas actividades.

Esta mesma redución existe tamén para rendementos de actividades económicas artísticas (ver apartado seguinte).

Cota máxima de mutualidade alternativa ao RETA (2025)

Para 2025, a cota máxima deducible por continxencias comúns como mutualidade alternativa ao RETA é de 16.672,66 euros [0,283 × (4.909,50 × 12)].

Gastos de difícil xustificación en estimación directa simplificada

Mantense o 5 % sobre o rendemento neto como porcentaxe aplicable ao conxunto de provisións deducibles e gastos de difícil xustificación (art. 30 do Regulamento do IRPF).

Liberdade de amortización en enerxías renovables

Prorrogada para 2025 a posibilidade de amortizar libremente investimentos en:

• Instalacións de autoconsumo de enerxía eléctrica procedente de fontes renovables.
• Uso térmico de consumo propio con fontes renovables que substitúan instalacións de combustibles fósiles.

Só aplica a investimentos cuxa entrada en funcionamento se teña producido en 2023, 2024 ou 2025.

Redución para actividades artísticas en estimación directa

Desde o 1 de xaneiro de 2025, os contribuíntes que desenvolvan determinadas actividades artísticas poden aplicar unha redución sobre o rendemento neto desas actividades (sempre que non proceda a redución por irregularidade do art. 32.1 LIRPF).

En 2025 continúa aplicándose a imputación ao 1,1 % nos municipios cuxo valor catastral foi revisado mediante procedemento de valoración colectiva con entrada en vigor a partir do 1 de xaneiro de 2012.

Desde o 1 de xaneiro de 2025, pódese dispor anticipadamente dos dereitos consolidados de plans de pensións e sistemas análogos correspondentes a achegas realizadas con polo menos 10 anos de antigüidade.

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, modifícanse os arts. 66 e 76 da Lei do IRPF: o tipo do último tramo da base liquidable do aforro sobe do 14% ao 15% na cota íntegra estatal e do 14% ao 15% na autonómica. Para os contribuíntes con residencia habitual no estranxeiro e para o réxime especial de traballadores desprazados a territorio español (impatriados), o tipo do último tramo sobe do 28% ao 30%.

Consulta a escala actualizada na Sede electrónica da AEAT, xa que todas as Comunidades Autónomas teñen aprobadas as súas propias escalas para a base liquidable xeral.

O Principado de Asturias establece por primeira vez para 2025 as súas propias contías do mínimo do contribuínte e dos mínimos por descendentes, ascendentes e discapacidade.

Con efectos desde o 26 de xullo de 2025, a Lei 5/2025, do 24 de xullo, modifica a DA 16ª.3 da Lei 7/2024 e suprime o diferimento na tramitación das devolucións derivadas da aplicación da disposición transitoria 2ª da Lei do IRPF (mutualistas) en relación cos anos 2019 a 2022 e anteriores non prescritos.

Coa presentación do formulario dispoñible desde o 2 de abril de 2025 na Sede electrónica da AEAT, os contribuíntes terán presentado a solicitude da devolución correspondente aos períodos 2019, 2020, 2021, 2022 e anteriores non prescritos, mesmo cando dita solicitude se houbese presentado antes desta modificación.

Desta maneira habilítase á AEAT para iniciar a tramitación das devolucións inmediatamente.

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, a Lei 5/2025, do 24 de xullo (DF 3ª), introduce a disposición adicional sesaxésima primeira á Lei 35/2006 do IRPF para suprimir o gravame de quen percibe o novo SMI (16.576 € anuais desde 2025) e reducilo para os rendementos do traballo comprendidos entre o SMI e 18.276 € anuais.

Requisitos do contribuínte:

• Rendementos íntegros do traballo derivados da prestación efectiva de servizos correspondentes a unha relación laboral ou estatutaria inferiores a 18.276 € anuais.
• Que non teña outras rendas (excluídas as exentas) distintas ás do traballo superiores a 6.500 € anuais.

Contía da dedución:

Límite: a dedución non poderá exceder da parte da suma das cotas íntegras estatal e autonómica que proporcionalmente corresponda aos rendementos netos do traballo derivados de relación laboral ou estatutaria computados para a determinación das bases liquidables.

O seu importe réstase da cota líquida total do imposto, unha vez practicada a dedución por dobre imposición internacional.

Amplíase un ano máis o prazo de aplicación das deducións por obras de mellora de eficiencia enerxética:

Hai tres modalidades segundo o tipo de obra:

• 20% sobre unha base máxima de 5.000 € por reducir polo menos un 7% a demanda de calefacción e refrixeración.
• 40% sobre unha base máxima de 7.500 € por mellorar polo menos un 30% o consumo de enerxía primaria non renovable, ou subir a cualificación enerxética a A ou B.
• 60% sobre unha base máxima de 5.000 € anuais (acumulado máximo 15.000 €) por rehabilitación enerxética de edificios de uso predominantemente residencial.

Grazas ao programa MOVES III (Real Decreto-lei 3/2025), mantéñense ata o 31 de decembro de 2025 as dúas deducións seguintes:

• Adquisición de vehículos eléctricos enchufables e de pila de combustible novos.
• Instalación de puntos de recarga de baterías para os devanditos vehículos.

O Real Decreto-lei 13/2025 amplía a 2025 a dedución por rendas obtidas na illa da Palma (equiparada á de Ceuta e Melilla) para contribuíntes con residencia habitual e efectiva nesa illa. A porcentaxe de retención redúcese un 60 % para os rendementos do traballo afectados.

Desde 2025, tanto as garderías como os centros de educación infantil autorizados quedan obrigados a presentar a declaración informativa de gastos de custodia (modelo 233), que se presenta en xaneiro de 2026 correspondente ao exercicio 2025.

Inclúense novas deducións empresariais vinculadas aos programas declarados de excepcional interese público polo Real Decreto-lei 8/2025, do 8 de xullo.

En relación cos límites conxuntos aplicables á dedución por investimentos en activos fixos realizados en Canarias, o Tribunal Supremo ten fixado criterio interpretativo nas Sentenzas 3486/2005, 744/2009 e 745/2009 (do 31 de maio, 29 e 15 de xaneiro):

Estes límites só se aplican cando concorren deducións por investimentos en activos fixos en Canarias de períodos impositivos anteriores xunto coas deducións do propio período impositivo.

O Real Decreto-lei 13/2025, do 25 de novembro, modificou a DA 57ª da Lei do IRPF para ampliar a 2025 a dedución do art. 68.4 LIRPF (dedución por rendas obtidas en Ceuta e Melilla) aos contribuíntes con residencia habitual e efectiva na illa da Palma.

Como consecuencia, a porcentaxe de retención redúcese un 60 % no exercicio 2025 cando os rendementos do traballo se beneficien da citada dedución, tanto para Ceuta/Melilla como para A Palma.

Para 2025 o anterior só aplica para determinar:

• O tipo de retención ou ingreso a conta sobre rendementos do traballo (procedemento xeral do art. 82 Rgt. IRPF) que se satisfagan ou aboen a partir do 27 de novembro de 2025, con regularización do tipo nos primeiros rendementos aboados a partir desa data.
• Opción do pagador: efectuar o anterior nos primeiros rendementos do traballo satisfeitos a partir do mes de decembro, en cuxo caso o tipo de retención sobre os rendementos satisfeitos anteriormente determinarase sen ter en conta esta novidade.
• O tipo de pagamento fraccionado correspondente ás actividades económicas con dereito á dedución cuxo prazo de presentación non se houbera iniciado o 27 de novembro de 2025.