Novetats de l'IRPF en l'exercici 2025

Si la declaració resulta per ingressar, pots fraccionar el pagament en dues parts sense interès ni recàrrec:

• 60 % en el moment de presentar la declaració
• 40 % fins al 5 de novembre de 2026

Si no pagues el primer 60 % en termini, s'inicia el període executiu per la totalitat de l'import.

• S'inclouen noves caselles per a la reducció per rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, tant en l'apartat de treball com en el de rendiments d'activitats econòmiques en règim d'estimació directa.
• Noves caselles per a la regularització de quotes al RETA d'autònoms.
• En guanys i pèrdues patrimonials: es distingeix entre premis subjectes i no a retenció, i es crea un apartat específic per a la compravenda de participacions o accions de fons cotitzats (ETFs i SICAVs índex).
• Nova casella per a autoliquidacions rectificatives quan l'únic fi és sol·licitar que l'autoliquidació prèvia es tingui per no presentada.

Estan exemptes de l'IRPF les ajudes per danys personals concedides als afectats per incendis forestals i altres emergències de protecció civil esdevinguts entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025, d'acord amb l'Acord del Consell de Ministres del 26 d'agost de 2025 i el Reial Decret-llei 16/2025.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que obtinguin rendiments del treball procedents d'activitats artístiques de manera excepcional poden aplicar una reducció sobre aquests rendiments íntegres, sempre que no sigui procedent la reducció per irregularitat de l'art. 18.2 de la Llei de l'IRPF.

Aplica a rendiments derivats de:

• L'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques.
• La relació laboral especial dels artistes que desenvolupen la seva activitat en les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament d'aquests arts.

Aquesta mateixa reducció existeix també per a rendiments d'activitats econòmiques artístiques (vegeu l'apartat següent).

Quota màxima de mutualitat alternativa al RETA (2025)

Per a 2025, la quota màxima deduïble per contingències comunes com a mutualitat alternativa al RETA és de 16.672,66 euros [0,283 × (4.909,50 × 12)].

Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada

Es manté el 5 % sobre el rendiment net com a percentatge aplicable al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació (art. 30 del Reglament de l'IRPF).

Llibertat d'amortització en energies renovables

Prorrogada per a 2025 la possibilitat d'amortitzar lliurement inversions en:

• Instal·lacions d'autoconsum d'energia elèctrica procedent de fonts renovables.
• Ús tèrmic de consum propi amb fonts renovables que substitueixin instal·lacions de combustibles fòssils.

Només aplica a inversions l'entrada en funcionament de les quals s'hagi produït en 2023, 2024 o 2025.

Reducció per a activitats artístiques en estimació directa

Des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que duguin a terme determinades activitats artístiques poden aplicar una reducció sobre el rendiment net d'aquestes activitats (sempre que no sigui procedent la reducció per rendiments irregulars de l'art. 32.1 de la Llei de l'IRPF).

En 2025 continua aplicant-se la imputació a l'1,1 % als municipis el valor cadastral dels quals va ser revisat mitjançant procediment de valoració col·lectiva amb entrada en vigor a partir de l'1 de gener de 2012.

Des de l'1 de gener de 2025, es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs corresponents a aportacions realitzades amb almenys 10 anys d'antiguitat.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, es modifiquen els arts. 66 i 76 de la Llei de l'IRPF, que regulen l'escala aplicable a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l'autonòmica.

Consulta l'escala actualitzada a la Seu electrònica de l'AEAT, ja que totes les comunitats autònomes tenen aprovades les seves pròpies escales per a la base liquidable general.

El Principat d'Astúries estableix per primera vegada per a 2025 les seves pròpies quanties del mínim del contribuent i dels mínims per descendents, ascendents i discapacitat.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'afegeix una disposició addicional seixanta-unena a la Llei 35/2006 per a suprimir el gravamen de qui percep el nou SMI (16.576 € anuals des de 2025) i reduir-lo per a rendiments del treball entre el SMI i 18.276 € anuals.

S'amplia un any més el termini d'aplicació de les deduccions per obres de millora d'eficiència energètica:

Hi ha tres modalitats segons el tipus d'obra:

• 20% sobre una base màxima de 5.000 € per reduir almenys un 7% la demanda de calefacció i refrigeració.
• 40% sobre una base màxima de 7.500 € per millorar almenys un 30% el consum d'energia primària no renovable, o pujar la qualificació energètica a A o B.
• 60% sobre una base màxima de 5.000 € anuals (acumulat màxim 15.000 €) per rehabilitació energètica d'edificis d'ús predominantment residencial.

Gràcies al programa MOVES III (Reial Decret-llei 3/2025), es mantenen fins al 31 de desembre de 2025 les dues deduccions següents:

• Adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible nous.
• Instal·lació de punts de recàrrega de bateries per a aquests vehicles.

El Reial Decret-llei 13/2025 amplia a 2025 la deducció per rendes obtingudes a l'illa de La Palma (equiparada a la de Ceuta i Melilla) per a contribuents amb residència habitual i efectiva en aquesta illa. El percentatge de retenció es redueix un 60 % per als rendiments del treball afectats.

Des de 2025, tant les llars d'infants com els centres d'educació infantil autoritzats queden obligats a presentar la declaració informativa de despeses de custòdia (model 233), que es presenta al gener de 2026 corresponent a l'exercici 2025.

S'inclouen noves deduccions empresarials vinculades als programes declarats d'excepcional interès públic pel Reial Decret-llei 8/2025, de 8 de juliol.