Quota líquida, quota diferencial i resultat de la declaració

Deducció per habitatge habitual: es perd si no s'ocupa l'habitatge de forma continuada durant almenys 3 anys (llevat de circumstàncies excepcionals que exigeixin el canvi de domicili).

Deducció per clàusules sòl: si el 2025 es retornen quantitats que en el seu dia van formar part de la base de la deducció per habitatge, el contribuent perd el dret a les deduccions practicades en els exercicis no prescrits (sense interessos de demora). Si la devolució es destina a reduir el principal del préstec, aquestes quantitats tampoc formen part de la base de deducció de 2025.

Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació: es perd si l'entitat cotitza en borsa, si es transmeten les participacions abans de 3 anys o després de 12, o si la participació supera el 40%.

Deducció per eficiència energètica: es perd si es concedeix una subvenció que redueix la base de deducció i no es va regularitzar en el seu moment.

Deducció per vehicle elèctric: es perd si no s'adquireix el vehicle abans del segon exercici següent al que es va pagar el 25% a compte, o si es perd per incompliment d'algun requisit.

Els interessos es calculen des de la data en què va finalitzar el termini de presentació de la declaració de l'exercici en què es va practicar la deducció fins a la data de venciment del termini de declaració de l'exercici 2025.

Els pagadors de rendes estan obligats a practicar retencions sobre:

• Rendiments del treball
• Rendiments del capital mobiliari
• Arrendaments d'immobles urbans
• Rendiments d'activitats econòmiques
• Guanys patrimonials (premis, transmissions, etc.)
• Imputacions de renda en transparència fiscal internacional

El pagador ha de lliurar-te abans de l'inici del termini de declaració una certificació de les retencions practicades amb totes les dades rellevants per a la teva declaració.

Els autònoms que determinen el seu rendiment en estimació directa presenten pagaments fraccionats trimestrals mitjançant:

• Model 130: activitats empresarials i professionals en estimació directa.
• Model 131: activitats en estimació objectiva (mòduls).

L'import total pagat mitjançant aquests models es dedueix de la quota resultant.

Si el 2025 has adquirit la condició de contribuent de l'IRPF per traslladar la teva residència habitual a Espanya, pots deduir les quotes de l'Impost sobre la Renda de no Residents que hagis pagat el 2025.

🔵 Normativa: Art. 81 Llei IRPF

Beneficiaris: dones amb fills menors de 3 anys amb dret al mínim per descendents que, en el moment del naixement o posteriorment, compleixin alguna d'aquestes condicions:

• Percebin prestacions contributives o assistencials per desocupació, o
• Estiguin donades d'alta a la Seguretat Social o mutualitat (amb almenys 30 dies cotitzats).

En cas de defunció de la mare o guarda i custòdia exclusiva del pare o tutor, el dret es trasllada a aquests.

Quantia: fins a 1.200 euros anuals per fill, calculats per mesos complets en què es compleixin els requisits (100 €/mes).

Increment per despeses de guarderia: es pot augmentar fins a 1.000 euros addicionals per les despeses de custòdia en guarderles o centres d'educació infantil autoritzats (0–3 anys), sempre que siguin inferiors al propi import de la deducció per maternitat.

Des de l'1 de gener de 2023 ha desaparegut el requisit d'exercir activitat per compte propi o aliè i el límit de cotitzacions. El nou règim s'aplica també als fills nascuts abans de 2023 que encara no hagin complert 3 anys, si en algun moment es van complir els requisits.

ℹ️ Per al detall operatiu complet (imports, requisits, model 143 d'abonament anticipat, cessió i regularització amb models 121/122) consulta l'article dedicat: Deduccions familiars i per discapacitat sobre la quota diferencial.

L'import es calcula per mesos (100 €/mes, o 200 €/mes en família nombrosa especial).

Requisits generals per a les deduccions per discapacitat:

• El descendent o ascendent ha de tenir un grau de discapacitat reconegut igual o superior al 33%.
• Ha de conviure amb el contribuent o, en el cas d'ascendents, dependre'n econòmicament.
• El descendent o ascendent no ha de tenir rendes anuals (excloses les exemptes) superiors a 8.000 euros ni presentar declaració de l'IRPF amb resultat a ingressar superior a 1.800 euros.

Pots sol·licitar el pagament mensual anticipat de les deduccions per maternitat, família nombrosa i persones amb discapacitat abans de presentar la declaració.

Sol·licitud:

• Modalitat individual: sol·licites tu sol; rebs 100 €/mes (200 en família nombrosa especial).
• Modalitat col·lectiva: tots els contribuents amb dret respecte del mateix descendent, ascendent o família nombrosa ho sol·liciten conjuntament.

L'import percebut anticipadament se suma al resultat de la declaració, de manera que només es dedueix la diferència entre el total al qual tens dret i el ja cobrat.

Si perceps l'abonament anticipat i després resulta que no tenies dret (o només parcialment), has de regularitzar: si estàs obligat a declarar, en la declaració; si no ho estàs, mitjançant el model 122. No s'exigeixen interessos de demora quan l'excés percebut anticipadament no sigui imputable al contribuent.

Quan dos o més contribuents tenen dret a una mateixa deducció, poden cedir el dret a un d'ells. Qui rep la cessió aplica el 100% de la deducció (no es prorrateig), i es tenen en compte tots els mesos en què qualsevol dels contribuents amb dret va complir els requisits.

En tornar a entrar a Renda WEB després de presentar la declaració, apareix l'opció "Modificar declaració Renda 2025 ja presentada":

• Casella [103]: marcar per indicar que l'autoliquidació és rectificativa d'una anterior.
• Casella [124]: marcar per canviar l'opció de tributació (individual ↔ conjunta).
• Casella específica: marcar si se sol·licita anul·lar l'autoliquidació per no estar obligat a declarar.

Renda WEB trasllada automàticament els justificants, ingressos previs i devolucions acordades de la declaració originària.

Quan el resultat nou és major a ingressar o menor a tornar, cal indicar el motiu concret. Els principals són:

• Endarreriments de rendiments del treball (art. 14.2.b LIRPF)
• Devolució de clàusules sòl (DA 45a LIRPF)
• Incompliment de reinversió en habitatge habitual (art. 41.5 Rglt.) — [117]
• Pèrdua d'exempció per reinversió en rendes vitalícies (art. 42.5 Rglt.)
• Disposició anticipada de sistemes de previsió social (art. 50 Rglt.)
• Disposició de béns aportats a patrimonis protegits (art. 54.5 LIRPF)
• Incompliment del termini de 3 anys de manteniment d'accions lliurades a treballadors (art. 43.2 Rglt.) — [119]
• Pèrdua d'exempció de la indemnització per acomiadament (art. 73.1 Rglt.) — [120]
• Adquisició de valors homogenis que impedeixin computar pèrdua (art. 73.2 Rglt.) — [121]
• No produir efecte el canvi de residència a una altra CCAA (art. 72.2 LIRPF)
• Circumstàncies lligades al canvi de residència a un altre país
• Altres supòsits diferents als anteriors

La pèrdua de l'exempció de la indemnització per acomiadament es produeix si, dins dels 3 anys següents a l'acomiadament, el treballador torna a prestar serveis a la mateixa empresa o a una vinculada.

En la majoria dels supòsits específics de l'IRPF, l'autoliquidació rectificativa es presenta entre la data en què es produeix l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració de l'exercici en què es produeix l'esmentat incompliment. Genera interessos de demora, llevat dels supòsits de pèrdua de residència, on no hi ha interessos ni recàrrecs.

Per a errors o omissions del contribuent (deduccions oblidades, dades incompletes): termini general de 4 anys des de la finalització del període voluntari de presentació de l'autoliquidació originària.

Renda WEB recalcula automàticament el resultat a ingressar addicional o l'excés a tornar:

• Si la rectificativa suposa un major import a ingressar, es computa el resultat total previ (estiga o no efectivament ingressat) i es genera la quota addicional, que pot domiciliar-se o pagar-se per NRC, transferència o Bizum.
• Si la rectificativa redueix l'import a tornar o origina una nova devolució, Renda WEB ho ajusta automàticament respecte de la sol·licitud anterior.