Novetats normatives

Ingrés Mínim Vital (IMV)

L'IMV tributa a l'IRPF?

L'IMV en si mateix és una renda exempta. La gran majoria de beneficiaris no hauran d'incloure'l en la seua declaració, però sí que estan obligats a presentar-la.

Només s'hauran de declarar, com a rendiments del treball, les quanties que superen els 12.600 euros (1,5 vegades l'IPREM). Este límit és conjunt per a l'IMV, la renda mínima d'inserció, rendes garantides i altres ajudes similars de CCAA i ajuntaments.

Exemple de càlcul

Famílies amb fills menors

Els menors d'edat han de presentar declaració de forma individual o conjunta amb la unitat familiar. No n'hi ha prou amb aparèixer com a descendent en la declaració d'un progenitor.

Per a famílies amb fills menors en què els progenitors estan casats, es recomana la declaració conjunta de tots els membres. En absència de matrimoni, un dels progenitors pot declarar conjuntament amb els fills i l'altre de forma individual.

Com declarar-ho

A través de Renta DIRECTA o Renta WEB. Les dades fiscals ja inclouen la part proporcional de l'IMV de cada membre de la unitat de convivència. En la majoria de casos, si no hi ha altres ingressos, la quota serà zero (ni a ingressar, ni a tornar).

Serveis d'assistència de l'AEAT

• Telèfon Renda Informació: 91 554 87 70 (dilluns a divendres, 9–19 h, hora peninsular)
• Pla Li Telefonem: des del 6 de maig, l'AEAT truca, confecciona i presenta la declaració. Cita prèvia per internet o telèfons 91 535 73 26 i 91 553 00 71 (del 29 d'abril al 29 de juny de 2026)
• Atenció a les oficines: des de l'1 de juny, amb cita prèvia (fins al 29 de juny de 2026)

Deducció per vehicles elèctrics i punts de recàrrega

Hi ha dues deduccions independents dins de l'apartat "Deduccions generals de la quota" de Renta WEB:

1. Adquisició de vehicles elèctrics "endollables" i de pila de combustible

Tipus de vehicle amb dret a deducció:

• Turismes M1 (categoria 1)
• Quadricicles lleugers L6e (categoria 2)
• Quadricicles pesants L7e (categoria 3)
• Motocicletes L3e, L4e, L5e (categoria 4)

• Tipus 1: Vehicles elèctrics purs (BEV)
• Tipus 2: Vehicles elèctrics d'autonomia estesa (EREV)
• Tipus 3: Vehicles híbrids endollables (PHEV)
• Tipus 4: Vehicle elèctric de cel·les de combustible (FCV)
• Tipus 5: Vehicle elèctric híbrid de cel·les de combustible (FCHV)

Dues modalitats d'adquisició:

• Adquisició directa: el vehicle ha d'haver estat matriculat el 2025.
• Quantitat a compte: l'abonament ha de representar almenys el 25% del valor d'adquisició (preu de venda sense IVA/IGIC) i realitzar-se el 2025.

2. Instal·lació de punts de recàrrega

• S'aplica en el període impositiu en què finalitze la instal·lació.
• S'inclouen les quantitats satisfetes des del 30 de juny de 2023.
• La instal·lació s'ha de fer en un immoble propietat del contribuent no afecte a activitat econòmica.
• Només s'aplica sobre quantitats satisfetes per mitjà de targeta, transferència, xec nominatiu o ingrés en compte. No en efectiu.
• Les quantitats subvencionades es descompten de la base; només s'inclouen les ja concedides (no les sol·licitades).

Deduccions per eficiència energètica

1. Reducció de la demanda de calefacció i refrigeració — 20%

Habitatges: habitatge habitual del contribuent o qualsevol altre arrendat o en expectativa de lloguer (si es lloga abans del 31/12/2027). No aplica a garatges, trasters, jardins, etc., ni a la part afecta a activitat econòmica.

Obres que donen dret: les que hagen reduït almenys un 7% la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració, acreditat per mitjà de certificat d'eficiència energètica expedit després de les obres (amb màxim de dos anys d'antelació a l'inici).

Període d'aplicació: l'any en què s'expedisca el certificat d'eficiència energètica posterior a les obres (ha d'estar expedit el 2025 per a aplicar a l'IRPF 2025).

Base: quantitats satisfetes des del 6/10/2021 fins al 31/12/2025 (exclosos equips amb combustibles fòssils).

2. Millora en el consum d'energia primària no renovable — 40%

Obres que donen dret: les que hagen reduït almenys un 30% l'indicador de consum d'energia primària no renovable, o bé aconseguisquen una millora de la qualificació energètica per a obtindre classe A o B (en la mateixa escala).

Requereix els mateixos certificats d'eficiència energètica que la deducció anterior.

3. Rehabilitació energètica d'edificis — 60%

Edificacions: habitatges propietat del contribuent situades en edificis d'ús predominantment residencial (incloses places de garatge i trasters adquirits amb elles).

Obres que donen dret: les que hagen reduït el consum d'energia primària no renovable en un 30% com a mínim, o milloren la qualificació energètica de l'edifici a classe A o B.

Períodes d'aplicació: 2021, 2022, 2023, 2024 i 2025. El certificat d'eficiència energètica posterior ha d'estar expedit abans de l'1 de gener de 2026.

Excessos: les quantitats no deduïdes per excedir de la base màxima anual es poden deduir en els quatre exercicis següents, sense superar en cap cas la base acumulada de 15.000 €.

En comunitats de propietaris: la base de cada contribuent es determina aplicant a les quantitats satisfetes per la comunitat el coeficient de participació.

Glossari d'abreviatures

• CEE: Certificat d'Eficiència Energètica
• EPNR: Energia Primària No Renovable
• DC: Demanda de Calefacció
• DR: Demanda de Refrigeració

Modificació d'una declaració de Renda 2025 ja presentada

Una vegada presentada la declaració, en accedir de nou a Renta WEB es detectarà esta situació i apareixerà l'opció "Modificar declaració presentada".

Des de l'apartat "Apartats declaració" → "Modificar declaració Renda 2025 ja presentada" es pot:

• Casella 103: presentar una autoliquidació rectificativa.
• Casella 124: canviar l'opció de tributació (individual ↔ conjunta).
• Casella 125: sol·licitar que la declaració es tinga per no presentada (no obligat a declarar).

Autoliquidació rectificativa a ingressar un import major

Si la rectificació suposa ingressar més que la declaració original, s'ha d'indicar el motiu concret de correcció (endarreriments de rendiments del treball, clàusula sòl, incompliment condicions d'exempció, etc.). La diferència addicional a ingressar es calcula sobre la nova quota total menys el ja ingressat.

Es computen tant els ingressos ja realitzats com els domiciliats pendents d'ingrés (encara que no s'hagen cobrat).

Autoliquidació rectificativa a ingressar un import menor

Si la nova declaració suposa un menor ingrés total, només es computen els ingressos ja efectivament realitzats (no els pendents). Es recalcula l'import pendent: en lloc de l'inicialment previst, es paga només la nova quantitat resultant.

Si el nou resultat fora inferior al ja ingressat, Renta WEB calcularà l'excés per a tramitar la seua devolució.

Autoliquidació rectificativa a tornar

Si la rectificació suposa una devolució major que l'original, el resultat de la modificació mostra el nou import a tornar. Només es descompten les devolucions ja efectivament acordades per l'AEAT (no les sol·licitades pendents d'acord).

Canvi d'opció de tributació

Com a regla general, l'opció per tributació conjunta o individual és irrevocable una vegada finalitzat el període reglamentari de presentació de l'autoliquidació.

El canvi d'individual a conjunta porta automàticament els imports. El canvi de conjunta a individual s'ha de complimentar manualment, distribuint entre els contribuents la part proporcional de l'ingrés/devolució de la declaració conjunta original.

Sol·licitud d'anul·lació (no obligat a declarar)

Si es va presentar la declaració sense estar obligat a fer-ho, es pot sol·licitar que es tinga per no presentada per mitjà d'una autoliquidació rectificativa marcant la casella 103 i, a continuació, l'opció corresponent en la finestra de "Sol·licitud perquè l'autoliquidació anterior es tinga per no presentada":

• Primera casella: no obligat a declarar → sol·licita que s'anul·le.
• Les dues caselles: quan a més no es té la condició de contribuent per l'IRPF (residents en territori foral o no residents en territori espanyol).

Si la declaració original tenia resultat a tornar ja acordat, haurà de tornar-se eixe import. La casella 125 quedarà marcada en el justificant de presentació.