Novetats de l'IRPF en l'exercici 2025

Tots els contribuents —siga quina siga la naturalesa de les seues rendes— poden obtindre l'esborrany de la declaració a través del Servici de tramitació de l'esborrany/declaració (Renda WEB) en la Seu electrònica de l'AEAT.

Per a accedir a l'esborrany i/o a les dades fiscals es requerix el número de referència, que s'obté aportant:

• NIF de l'obligat o obligats tributaris.
• Data d'expedició o de caducitat del DNI.
• Import de la casella [0505] de la declaració de l'IRPF de 2024 (Base liquidable general sotmesa a gravamen).
• Si el contribuent no va declarar l'any immediatament anterior, haurà d'aportar un codi IBAN de compte bancari espanyol on figure com a titular a 31 de desembre de 2025.

També es manté l'accés mitjançant certificats electrònics reconeguts, Cl@ve Mòbil i l'aplicació per a dispositius mòbils.

Si la declaració resulta per ingressar, pots fraccionar el pagament en dos parts sense interés ni recàrrec:

• 60 % en el moment de presentar la declaració
• 40 % fins el 5 de novembre de 2026

Si no pagues el primer 60 % en termini, s'inicia el període executiu per la totalitat de l'import.

Qui fraccione el pagament i no domicilie el segon termini en entitat col·laboradora haurà d'efectuar l'ingrés fins al 5 de novembre de 2026 mitjançant el model 102.

Si la declaració resulta per ingressar, hi ha diverses vies per a pagar:

• Domiciliació de l'ingrés simultània a la presentació.
• Pagament electrònic prèvia obtenció del Número de Referència Complet (NRC).
• Document per a entitat col·laboradora: s'imprimix i s'acudix a l'entitat financera.
• Des de 2024, transferències instantànies a través de plataformes de comerç electrònic segur (BIZUM) i targeta de crèdit o dèbit en condicions de comerç electrònic segur.

Es manté la possibilitat de domiciliació del pagament en comptes oberts en entitats no col·laboradores dins de la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA), conforme a l'Orde HFP/387/2023.

• S'inclouen noves caselles per a la reducció per rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, tant en l'apartat de treball com en el de rendiments d'activitats econòmiques en règim d'estimació directa.
• Noves caselles per a la regularització de quotes al RETA d'autònoms.
• En guanys i pèrdues patrimonials: es distingix entre premis subjectes i no a retenció, i es crea un apartat específic per a la compravenda de participacions o accions de fons cotitzats (ETFs i SICAVs índex).
• Nova casella per a autoliquidacions rectificatives quan l'únic fi és sol·licitar que l'autoliquidació prèvia es tinga per no presentada.

El Reial decret-llei 16/2025, de 23 de desembre, suprimix la lletra k) de l'article 299.1 del text refós de la Llei General de la Seguretat Social, que obligava els beneficiaris de prestacions per desocupació a presentar anualment la declaració de l'IRPF amb independència del seu nivell de rendes.

Després d'esta supressió, els perceptors de la prestació per desocupació només hauran de declarar si superen els límits generals de l'article 96 LIRPF (vegeu l'article d'obligació de declarar).

Estan exemptes de l'IRPF les ajudes per danys personals concedides als afectats per incendis forestals i altres emergències de protecció civil esdevinguts entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025, d'acord amb l'Acord del Consell de Ministres de 26 d'agost de 2025 i el Reial decret-llei 16/2025.

La Llei Orgànica 1/2025, de 2 de gener, de mesures en matèria d'eficiència del Servici Públic de Justícia, modifica diversos articles de la Llei de l'IRPF amb entrada en vigor el 3 d'abril de 2025:

• Indemnitzacions per danys personals en accidents de circulació (art. 7.d LIRPF): s'amplia l'exempció a altres indemnitzacions per danys físics o psíquics la quantia dels quals no s'haja fixat legal ni judicialment, sinó per acord de mediació o qualsevol altre mitjà adequat de solució de controvèrsies. Requerix que la indemnització la satisfaça l'entitat asseguradora del causant, que haja intervingut un tercer neutral i que l'acord s'eleve a escriptura pública, dins del barem del RDL 8/2004.
• Indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador (art. 7.e LIRPF): queden expressament exemptes les indemnitzacions acordades en acte de conciliació davant del servici administratiu com a pas previ a l'inici de la via judicial social. S'aclarix que no tenen la consideració d'"establides en virtut de conveni, pacte o contracte".
• Anualitats per aliments en favor dels fills (art. 7.k LIRPF): s'establix de forma expressa l'exempció quan es fixen pel conveni regulador de l'art. 90 del Codi Civil (o equivalent autonòmic), aprovat per l'autoritat judicial, formalitzat davant del lletrat de l'Administració de Justícia o en escriptura pública davant de notari.

Des del 29 d'octubre de 2024 resulta d'aplicació el que disposa la DA 5a LIRPF (no integració en la base imposable) a les ajudes concedides en virtut de:

• Decret 172/2024, de 26 de novembre, del Consell: ajudes urgents per al manteniment de l'ocupació i reactivació econòmica de les empreses afectades pel temporal de vent i pluges iniciat el 29 d'octubre de 2024.
• Decret 176/2024, de 3 de desembre, del Consell: ajudes urgents a les persones treballadores autònomes de les zones afectades per la DANA.

Detall complet en ajudes DANA 2025.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que obtinguen rendiments del treball procedents d'activitats artístiques de manera excepcional poden aplicar una reducció sobre estos rendiments íntegres, sempre que no procedisca la reducció per irregularitat de l'art. 18.2 de la Llei de l'IRPF.

Aplica a rendiments derivats de:

• L'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques.
• La relació laboral especial dels artistes que desenvolupen la seua activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament d'estos arts.

Esta mateixa reducció existix també per a rendiments d'activitats econòmiques artístiques (veure apartat següent).

Quota màxima de mutualitat alternativa al RETA (2025)

Per a 2025, la quota màxima deduïble per contingències comunes com a mutualitat alternativa al RETA és de 16.672,66 euros [0,283 × (4.909,50 × 12)].

Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada

Es manté el 5 % sobre el rendiment net com a percentatge aplicable al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació (art. 30 del Reglament de l'IRPF).

Llibertat d'amortització en energies renovables

Prorrogada per a 2025 la possibilitat d'amortitzar lliurement inversions en:

• Instal·lacions d'autoconsum d'energia elèctrica procedent de fonts renovables.
• Ús tèrmic de consum propi amb fonts renovables que substituïsquen instal·lacions de combustibles fòssils.

Només aplica a inversions la entrada en funcionament de les quals s'haja produït en 2023, 2024 o 2025.

Reducció per a activitats artístiques en estimació directa

Des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que desenvolupen determinades activitats artístiques poden aplicar una reducció sobre el rendiment net d'estes activitats (sempre que no procedisca la reducció per rendiments irregulars de l'art. 32.1 de la Llei de l'IRPF).

En 2025 continua aplicant-se la imputació a l'1,1 % als municipis el valor cadastral dels quals va ser revisat mitjançant procediment de valoració col·lectiva amb entrada en vigor a partir de l'1 de gener de 2012.

Des de l'1 de gener de 2025, es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs corresponents a aportacions realitzades amb almenys 10 anys d'antiguitat.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, es modifiquen els arts. 66 i 76 de la Llei de l'IRPF: el tipus de l'últim tram de la base liquidable de l'estalvi puja del 14% al 15% en la quota íntegra estatal i del 14% al 15% en l'autonòmica. Per als contribuents amb residència habitual a l'estranger i per al règim especial de treballadors desplaçats a territori espanyol (impatriats), el tipus de l'últim tram puja del 28% al 30%.

Consulta l'escala actualitzada en la Seu electrònica de l'AEAT, ja que totes les comunitats autònomes tenen aprovades les seues pròpies escales per a la base liquidable general.

El Principat d'Astúries establix per primera vegada per a 2025 les seues pròpies quanties del mínim del contribuent i dels mínims per descendants, ascendents i discapacitat.

Amb efectes des del 26 de juliol de 2025, la Llei 5/2025, de 24 de juliol, modifica la DA 16a.3 de la Llei 7/2024 i suprimix el diferiment en la tramitació de les devolucions derivades de l'aplicació de la disposició transitòria 2a de la Llei de l'IRPF (mutualistes) en relació amb els anys 2019 a 2022 i anteriors no prescrits.

Amb la presentació del formulari disponible des del 2 d'abril de 2025 en la Seu electrònica de l'AEAT, els contribuents hauran presentat la sol·licitud de la devolució corresponent als períodes 2019, 2020, 2021, 2022 i anteriors no prescrits, fins i tot quan esta sol·licitud s'haguera presentat abans d'esta modificació.

D'esta manera s'habilita l'AEAT per a iniciar la tramitació de les devolucions immediatament.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la Llei 5/2025, de 24 de juliol (DF 3a), introduïx la disposició addicional seixanta-unena a la Llei 35/2006 de l'IRPF per a suprimir el gravamen de qui percep el nou SMI (16.576 € anuals des de 2025) i reduir-lo per als rendiments del treball compresos entre el SMI i 18.276 € anuals.

Requisits del contribuent:

• Rendiments íntegres del treball derivats de la prestació efectiva de servicis corresponents a una relació laboral o estatutària inferiors a 18.276 € anuals.
• Que no tinga altres rendes (excloses les exemptes) diferents a les del treball superiors a 6.500 € anuals.

Quantia de la deducció:

Límit: la deducció no podrà excedir de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment corresponga als rendiments nets del treball derivats de relació laboral o estatutària computats per a la determinació de les bases liquidables.

El seu import es resta de la quota líquida total de l'impost, una vegada practicada la deducció per doble imposició internacional.

S'amplia un any més el termini d'aplicació de les deduccions per obres de millora d'eficiència energètica:

Hi ha tres modalitats segons el tipus d'obra:

• 20% sobre una base màxima de 5.000 € per reduir almenys un 7% la demanda de calefacció i refrigeració.
• 40% sobre una base màxima de 7.500 € per millorar almenys un 30% el consum d'energia primària no renovable, o pujar la qualificació energètica a A o B.
• 60% sobre una base màxima de 5.000 € anuals (acumulat màxim 15.000 €) per rehabilitació energètica d'edificis d'ús predominantment residencial.

Gràcies al programa MOVES III (Reial decret-llei 3/2025), es mantenen fins al 31 de desembre de 2025 les dos deduccions següents:

• Adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.
• Instal·lació de punts de recarrega de bateries per a estos vehicles.

El Reial decret-llei 13/2025 amplia a 2025 la deducció per rendes obtingudes en l'illa de La Palma (equiparada a la de Ceuta i Melilla) per a contribuents amb residència habitual i efectiva en esta illa. El percentatge de retenció es reduïx un 60 % per als rendiments del treball afectats.

Des de 2025, tant les llars d'infants com els centres d'educació infantil autoritzats queden obligats a presentar la declaració informativa de despeses de custòdia (model 233), que es presenta al gener de 2026 corresponent a l'exercici 2025.

S'inclouen noves deduccions empresarials vinculades als programes declarats d'excepcional interés públic pel Reial decret-llei 8/2025, de 8 de juliol.

En relació amb els límits conjunts aplicables a la deducció per inversions en actius fixos realitzades a Canàries, el Tribunal Suprem ha fixat criteri interpretatiu en les Sentències 3486/2005, 744/2009 i 745/2009 (de 31 de maig, 29 i 15 de gener):

Estos límits només s'apliquen quan concorren deduccions per inversions en actius fixos a Canàries de períodes impositius anteriors juntament amb les deduccions del propi període impositiu.

El Reial decret-llei 13/2025, de 25 de novembre, va modificar la DA 57a de la Llei de l'IRPF per a ampliar a 2025 la deducció de l'art. 68.4 LIRPF (deducció per rendes obtingudes en Ceuta i Melilla) als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma.

Com a conseqüència, el percentatge de retenció es reduïx un 60 % en l'exercici 2025 quan els rendiments del treball es beneficien de la citada deducció, tant per a Ceuta/Melilla com per a La Palma.

Per a 2025 l'anterior només aplica per a determinar:

• El tipus de retenció o ingrés a compte sobre rendiments del treball (procediment general de l'art. 82 Rgt. IRPF) que se satisfacen o abonen a partir del 27 de novembre de 2025, amb regularització del tipus en els primers rendiments abonats a partir d'esta data.
• Opció del pagador: efectuar l'anterior en els primers rendiments del treball satisfets a partir del mes de desembre, en este cas el tipus de retenció sobre els rendiments satisfets anteriorment es determinarà sense tindre en compte esta novetat.
• El tipus de pagament fraccionat corresponent a les activitats econòmiques amb dret a la deducció el termini de presentació de les quals no s'haguera iniciat el 27 de novembre de 2025.