Novetats de l'IRPF en l'exercici 2025

Si la declaració resulta per ingressar, pots fraccionar el pagament en dos parts sense interés ni recàrrec:

• 60 % en el moment de presentar la declaració
• 40 % fins el 5 de novembre de 2026

Si no pagues el primer 60 % en termini, s'inicia el període executiu per la totalitat de l'import.

• S'inclouen noves caselles per a la reducció per rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, tant en l'apartat de treball com en el de rendiments d'activitats econòmiques en règim d'estimació directa.
• Noves caselles per a la regularització de quotes al RETA d'autònoms.
• En guanys i pèrdues patrimonials: es distingix entre premis subjectes i no a retenció, i es crea un apartat específic per a la compravenda de participacions o accions de fons cotitzats (ETFs i SICAVs índex).
• Nova casella per a autoliquidacions rectificatives quan l'únic fi és sol·licitar que l'autoliquidació prèvia es tinga per no presentada.

Estan exemptes de l'IRPF les ajudes per danys personals concedides als afectats per incendis forestals i altres emergències de protecció civil esdevinguts entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025, d'acord amb l'Acord del Consell de Ministres de 26 d'agost de 2025 i el Reial decret-llei 16/2025.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que obtinguen rendiments del treball procedents d'activitats artístiques de manera excepcional poden aplicar una reducció sobre estos rendiments íntegres, sempre que no procedisca la reducció per irregularitat de l'art. 18.2 de la Llei de l'IRPF.

Aplica a rendiments derivats de:

• L'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques.
• La relació laboral especial dels artistes que desenvolupen la seua activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament d'estos arts.

Esta mateixa reducció existix també per a rendiments d'activitats econòmiques artístiques (veure apartat següent).

Quota màxima de mutualitat alternativa al RETA (2025)

Per a 2025, la quota màxima deduïble per contingències comunes com a mutualitat alternativa al RETA és de 16.672,66 euros [0,283 × (4.909,50 × 12)].

Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada

Es manté el 5 % sobre el rendiment net com a percentatge aplicable al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació (art. 30 del Reglament de l'IRPF).

Llibertat d'amortització en energies renovables

Prorrogada per a 2025 la possibilitat d'amortitzar lliurement inversions en:

• Instal·lacions d'autoconsum d'energia elèctrica procedent de fonts renovables.
• Ús tèrmic de consum propi amb fonts renovables que substituïsquen instal·lacions de combustibles fòssils.

Només aplica a inversions la entrada en funcionament de les quals s'haja produït en 2023, 2024 o 2025.

Reducció per a activitats artístiques en estimació directa

Des de l'1 de gener de 2025, els contribuents que desenvolupen determinades activitats artístiques poden aplicar una reducció sobre el rendiment net d'estes activitats (sempre que no procedisca la reducció per rendiments irregulars de l'art. 32.1 de la Llei de l'IRPF).

En 2025 continua aplicant-se la imputació a l'1,1 % als municipis el valor cadastral dels quals va ser revisat mitjançant procediment de valoració col·lectiva amb entrada en vigor a partir de l'1 de gener de 2012.

Des de l'1 de gener de 2025, es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs corresponents a aportacions realitzades amb almenys 10 anys d'antiguitat.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, es modifiquen els arts. 66 i 76 de la Llei de l'IRPF, que regulen l'escala aplicable a la part de la base liquidable de l'estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l'autonòmica.

Consulta l'escala actualitzada en la Seu electrònica de l'AEAT, ja que totes les comunitats autònomes tenen aprovades les seues pròpies escales per a la base liquidable general.

El Principat d'Astúries establix per primera vegada per a 2025 les seues pròpies quanties del mínim del contribuent i dels mínims per descendants, ascendents i discapacitat.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'afig una disposició addicional seixanta-unena a la Llei 35/2006 per a suprimir el gravamen de qui percep el nou SMI (16.576 € anuals des de 2025) i reduir-lo per a rendiments del treball entre el SMI i 18.276 € anuals.

S'amplia un any més el termini d'aplicació de les deduccions per obres de millora d'eficiència energètica:

Hi ha tres modalitats segons el tipus d'obra:

• 20% sobre una base màxima de 5.000 € per reduir almenys un 7% la demanda de calefacció i refrigeració.
• 40% sobre una base màxima de 7.500 € per millorar almenys un 30% el consum d'energia primària no renovable, o pujar la qualificació energètica a A o B.
• 60% sobre una base màxima de 5.000 € anuals (acumulat màxim 15.000 €) per rehabilitació energètica d'edificis d'ús predominantment residencial.

Gràcies al programa MOVES III (Reial decret-llei 3/2025), es mantenen fins al 31 de desembre de 2025 les dos deduccions següents:

• Adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible nous.
• Instal·lació de punts de recarrega de bateries per a estos vehicles.

El Reial decret-llei 13/2025 amplia a 2025 la deducció per rendes obtingudes en l'illa de La Palma (equiparada a la de Ceuta i Melilla) per a contribuents amb residència habitual i efectiva en esta illa. El percentatge de retenció es reduïx un 60 % per als rendiments del treball afectats.

Des de 2025, tant les llars d'infants com els centres d'educació infantil autoritzats queden obligats a presentar la declaració informativa de despeses de custòdia (model 233), que es presenta al gener de 2026 corresponent a l'exercici 2025.

S'inclouen noves deduccions empresarials vinculades als programes declarats d'excepcional interés públic pel Reial decret-llei 8/2025, de 8 de juliol.