Que é o IRPF?

O IRPF (Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas) é o principal imposto directo do sistema tributario español. Cada ano, as persoas residentes en España que obtiveron rendas declaran ao Estado o gañado entre o 1 de xaneiro e o 31 de decembro. O IRPF determina canto se achega ás arcas públicas en función dos ingresos, as circunstancias familiares e a comunidade autónoma de residencia.

Que grava exactamente o IRPF?

O feito impoñible do IRPF, definido no artigo 6 da Lei 35/2006 (Lei do IRPF), é a obtención de renda por parte dun contribuínte. Pero "renda" non é só o salario: a AEAT distingue cinco compoñentes que se suman para formar a base impoñible.

A estes cinco bloques súmanse as imputacións de renda previstas pola lei (por exemplo, o uso dunha segunda vivenda non alugada xera unha imputación inmobiliaria).

🔵 Renda xeral vs. renda do aforro

A AEAT divide a renda en dúas categorías para calcular o imposto: renda xeral (traballo, actividades económicas, imputacións, alugueres) e renda do aforro (xuros, dividendos, ganancias patrimoniais por transmisións). Cada unha ten a súa propia escala progresiva.

Características do imposto

O artigo 1 da Lei do IRPF defíneo como "un tributo de carácter persoal e directo que grava, segundo os principios de igualdade, xeneralidade e progresividade, a renda das persoas físicas de acordo coa súa natureza e as súas circunstancias persoais e familiares". Desa definición extráense catro trazos:

• Persoal: cada persoa física tributa por separado e polas súas propias rendas.
• Directo: grava a capacidade económica do contribuínte, non o consumo (como fai o IVE).
• Progresivo: canto maior é a base liquidable, maior é a porcentaxe de imposto aplicable. A progresividade funciona por tramos: só a parte da renda que cae nun tramo paga o tipo dese tramo.
• Periódico: o período impositivo coincide co ano natural (1 de xaneiro – 31 de decembro) e o imposto devéngase o último día do período, salvo no caso de falecemento do contribuínte, no que se devenga ese día.

Quen está obrigado a tributar en España?

Están suxeitas ao IRPF as persoas físicas residentes en territorio español que obtiveran rendas durante o exercicio. A residencia fiscal en España, regulada no artigo 9 da Lei do IRPF, determínase aplicando algún destes criterios:

1. Permanencia: vivir máis de 183 días durante o ano natural en territorio español. As ausencias esporádicas compútanse como permanencia salvo proba de residencia fiscal noutro país.
2. Núcleo principal de intereses: ter en España o centro das actividades ou intereses económicos, de forma directa ou indirecta.
3. Presunción familiar: presúmese residente en España quen ten o cónxuxe non separado legalmente e os fillos menores dependendo del residindo aquí.

Quen non cumpre ningún destes criterios non tributa por IRPF, senón polo Imposto sobre a Renda de non Residentes (IRNR), regulado por lei á parte.

🧮 Exemplo: residencia fiscal e tributación

Marta é cidadá francesa, traballa en remoto desde Madrid para unha empresa francesa e vive en España todo o ano.

1. Máis de 183 días en territorio español → criterio de permanencia cumprido.
2. Salvo que Francia certifique a súa residencia fiscal alí, Marta é contribuínte do IRPF español.
3. Tributará pola súa renda mundial (tanto o salario francés como calquera rendemento adicional xerado en España ou outros países), aplicando os convenios para evitar a dobre imposición.

O IRPF e as comunidades autónomas

O IRPF é un imposto estatal con cesión parcial ás comunidades autónomas. Desde o 1 de xaneiro de 2009, segundo o artigo 3 da Lei do IRPF e a Lei Orgánica 8/1980 (LOFCA), as autonomías de réxime común reciben o 50 % do rendemento producido no seu territorio e poden exercer competencias normativas propias dentro dos límites fixados pola Lei 22/2009 de financiamento.

As comunidades autónomas poden modificar:

• O mínimo persoal e familiar aplicable ao gravame autonómico, cun límite de variación do 10 % respecto aos importes estatais.
• A escala autonómica sobre a base liquidable xeral (debe ser progresiva).
• As deducións propias por circunstancias persoais e familiares, investimentos non empresariais e aplicacións de renda.

Isto explica por que dúas persoas con idéntico salario poden pagar cantidades distintas segundo residan en Madrid, Cataluña, Comunidade Valenciana ou Andalucía: cada CCAA fixa os seus propios tramos e deducións autonómicas, que se suman á parte estatal do imposto.

Tarifa estatal (escala xeral 2025)

🟡 Importante: a estes tipos estatais súmaselles a escala autonómica, distinta en cada comunidade. A tarifa final que paga o contribuínte é a suma de ambas as escalas aplicadas tramo a tramo.

Réximes especiais: País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta e Melilla

O IRPF aplícase en todo o territorio español, pero con especialidades importantes recollidas nos artigos 4 e 5 da Lei do IRPF:

• País Vasco e Navarra teñen réxime foral. Non aplican a Lei estatal do IRPF: cada Territorio Histórico (Álava, Bizkaia, Gipuzkoa) e a Comunidade Foral de Navarra regulan e recadan o seu propio imposto sobre a renda. A estrutura é semellante (base xeral, aforro, mínimos, deducións) pero as cifras concretas e a normativa son distintas. O contido desta guía aplica só ao territorio común (todo o Estado salvo País Vasco e Navarra).
• Canarias: aplica o IRPF estatal con normalidade, aínda que ten deducións autonómicas específicas e particularidades no Réxime Económico e Fiscal (REF), como a Reserva para Investimentos en Canarias.
• Ceuta e Melilla: o IRPF estatal aplícase cunha dedución específica do 60 % sobre a cota correspondente ás rendas obtidas nesas cidades, regulada na Lei do IRPF.

Como se calcula: exemplo numérico

Para entender como opera a progresividade do imposto, convén seguir o cálculo paso a paso. Tomemos a alguén cunha base liquidable xeral de 30.000 € (xa descontados o mínimo persoal e as reducións aplicables) en territorio común.

🧮 Exemplo: cota íntegra estatal con base liquidable 30.000 €

1. Tramo 1 — 12.450 € × 9,50 % = 1.182,75 €
2. Tramo 2 — 7.750 € × 12,00 % = 930,00 €
3. Tramo 3 — 9.800 € × 15,00 % = 1.470,00 €
4. Cota íntegra estatal sobre 30.000 € = 3.582,75 €

A esta cota íntegra estatal súmaselle a cota íntegra autonómica (tamén progresiva, distinta en cada CCAA) e réstanse posteriormente as deducións aplicables, ata chegar á cota líquida total. Esa é a cifra que finalmente paga o contribuínte ou, se as retencións soportadas durante o ano superan a cota, a que orixina a devolución.

Preguntas frecuentes

Cal é o período impositivo do IRPF?

O ano natural completo: do 1 de xaneiro ao 31 de decembro. O imposto devéngase o último día do período (31 de decembro), salvo no caso de falecemento do contribuínte, no que se devenga o día do falecemento e o período é inferior ao ano natural.

Tributo en España se vivín menos de 183 días?

Non estás obrigado ao IRPF polo criterio de permanencia. Pero poderías estalo se o teu núcleo principal de intereses económicos está aquí (negocios, sociedades, inmobles principais) ou se a túa familia directa reside en España. Se nada diso aplica, tributas como non residente polo IRNR, só polas rendas obtidas en territorio español.

Teño nacionalidade española pero vivo fóra. Pago IRPF?

Só se es residente fiscal en España segundo os criterios do artigo 9 da Lei do IRPF. A nacionalidade por si soa non determina a residencia fiscal. Existe unha norma anti-elusión (artigo 8.2 LIRPF): as persoas que trasladan a súa residencia a un paraíso fiscal seguen sendo consideradas residentes en España o exercicio do cambio e os catro seguintes.

Se son residente fiscal en España e obteño rendas noutros países, que pasa?

Tributas en España pola túa renda mundial, non só pola obtida aquí. Para evitar a dobre imposición, España aplica os convenios bilaterais asinados con cada país e deducións específicas na cota.

En que se diferenza o IRPF foral do estatal?

País Vasco e Navarra teñen leis propias do IRPF. As diferenzas máis visibles son: cifras concretas de mínimos persoais e familiares, escala de tramos do imposto, deducións dispoñibles e prazos de campaña que poden non coincidir cos estatais. A filosofía do imposto (persoal, directo, progresivo) é a mesma.

Por que a cota varía tanto entre comunidades autónomas?

Porque cada CCAA fixa a súa propia escala progresiva sobre a base liquidable xeral e as súas propias deducións. Unha persoa con 25.000 € de base liquidable pode pagar varios centos de euros máis ou menos segundo viva en Madrid, Andalucía ou Cataluña, mantendo idéntica a parte estatal do imposto.